ANTICIPI E PRESTITI AD AZIONISTI O SOCI

Per limitare direttamente al 100% il reddito imponibile, per tutti i titolari di PMI in una società, la questione ricorrente è trovare l'equilibrio tra stipendio, dividendi, prestiti o anticipi da parte della società.

Si ricorda che è possibile, nel rispetto di specifiche regole, concedere:

• Prestiti, con tassi di interesse stabiliti annualmente dall'AFC

• Dividendi all'azionista principale (minimo 10% delle azioni) e tassabili al 60%.

È evidente che i risultati disomogenei degli ultimi due anni, con le ripercussioni e le conseguenze della pandemia, non aiutano a mantenere nel tempo un sistema fiscale ragionevolmente stabile e le decisioni prese hanno ricadute finanziarie significative, sia a livello fiscale che a livello di oneri sociali.

Esistono regole specifiche da seguire prima di prendere decisioni e bisogna prestare particolare attenzione anche ai tassi da applicare ai prestiti e agli anticipi, stabiliti per ogni anno fiscale dall'AFC.

I tassi di interesse sui prestiti variano a seconda dell'uso previsto e della valuta in cui è denominato il prestito; a seconda di quest'ultima, i tassi possono variare enormemente.

Non esitate a contattarci per una consulenza iniziale su questo argomento

ANTICIPI E PRESTITI AD AZIONISTI O SOCI

Regolamento generale 2022

• Il prestito è possibile, ma non deve mettere a repentaglio l'azienda (vale a dire stipendi, LPP, AVS e creditori).

• Il prestito deve essere registrato come attività (attività a lungo termine nel bilancio)

• Esiste un tasso di interesse obbligatorio secondo la tabella federale.

• Il prestito è nominativo (la persona deve essere dichiarata e non semplicemente nominata "prestito all'amministratore" (accordo del consiglio di amministrazione se più persone))

Allegati AFC

• Prestito aziendale - Tassi di interesse e regole in CHF
• Prestito aziendale - Tassi di interesse in valuta estera
• Circolare AFC 6 Capitale netto nascosto

Per determinare se la remunerazione degli anticipi o dei prestiti concessi in franchi svizzeri sia adeguata, l'Amministrazione federale delle contribuzioni applica annualmente i seguenti tassi d'interesse:

Tassi di interesse deducibili dalle tasse su anticipi o prestiti in franchi svizzeri

Tassi di interesse deducibili dalle tasse su anticipi o prestiti in valuta estera

AFC-CIRCOLARE N. 6

DIVIDENDI - REGOLE

Un dividendo è definito come l'importo degli utili che una società per azioni distribuisce ai propri azionisti.

Il pagamento e l'importo di un dividendo sono proposti dal management all'assemblea generale (o all'assemblea degli azionisti) e decisi dagli azionisti. Non vi è alcun obbligo legale di distribuire tutto o solo una parte dell'utile.

L'azienda può trattenere l'utile per investirlo, ad esempio, in un nuovo macchinario o in un edificio.

In Svizzera i dividendi vengono generalmente pagati una volta all'anno.

Dividendo il dividendo per il prezzo delle azioni si ottiene il rendimento. Questo indica l'importo guadagnato per ogni franco investito. Il rendimento del dividendo, combinato con l'aumento del prezzo delle azioni, fornisce il rendimento totale delle azioni o degli investimenti.

In Svizzera i dividendi sono soggetti all'imposta sul reddito e all'imposta alla fonte .

Esistono due tipi di dividendi: i dividendi in contanti , che vengono pagati in contanti all'azionista, e i dividendi in natura , che possono essere pagati sotto forma di qualsiasi attività della società. È comune per le società distribuire azioni di una controllata come dividendi in natura e quindi scorporarsi dalla controllata.

Per le società a responsabilità limitata (Sàrl), il termine utilizzato non è dividendo, ma distribuzione degli utili. L'importo dei dividendi dipende dall'utile della società; generalmente, una parte dell'utile viene trattenuta e destinata a riserve, ad esempio per finanziare gli investimenti. In alcuni casi, può anche essere pagato un dividendo straordinario indipendentemente dall'utile annuo.

Importi massimi

In linea di principio, le componenti salariali e dei dividendi dovrebbero essere adeguate. I benefit devono essere comparabili a quelli di altre aziende e conformi alle prassi locali e settoriali.

Da un lato, occorre rilevare che un pagamento eccessivo di dividendi, qualora l'importo sia palesemente sproporzionato rispetto allo stipendio, può essere riclassificato dal fondo di compensazione come stipendio corrisposto al livello della retribuzione abituale del settore.

D'altro canto, l'amministrazione finanziaria potrebbe sospettare una distribuzione occulta di dividendi qualora vengano corrisposti compensi eccessivi agli azionisti. Questo è sempre considerato un fattore generale nell'ambito di un esame caso per caso.

Nel diritto tributario federale si è affermata la "prassi di Nidvaldo" per affrontare la questione di una manifesta sproporzione tra lavoro e retribuzione, o tra capitale investito e dividendi pagati

(ATF 134 V 297). Secondo questo principio, il reddito e lo stipendio AVS dichiarati secondo le prassi del settore vengono confrontati con i pagamenti dei dividendi e il valore delle azioni per determinare se una parte dei dividendi distribuiti debba essere considerata come contributo determinante il reddito.

Spetta alle casse di compensazione valutare autonomamente se una componente di reddito debba essere classificata come reddito determinante da stipendio o da capitale. Tuttavia, le casse di compensazione devono attenersi alla prospettiva del diritto fiscale federale (art. 23 della Legge federale sull'assicurazione per la vecchiaia e i superstiti).

Se possibile, si dovrebbe evitare un punto di vista diverso da quello delle autorità fiscali e degli enti di previdenza sociale.

A partire da un rendimento del capitale proprio superiore al 10%, le casse di compensazione presumono che il dividendo sia eccessivo (cap. 2011.7 Linee guida per la determinazione dello stipendio in AVS, AI e IPG, stato gennaio 2016).

Un'eccezione a questo principio è tuttavia possibile secondo la recente giurisprudenza in materia tributaria, ad esempio nel caso di un dividendo sostanziale (sentenza del 25 ottobre 2012; 9C_669/2011).

Dividendo sostanziale

I dividendi possono essere distribuiti non solo a valere sull'utile netto dell'esercizio precedente, ma anche sugli utili non distribuiti (art. 675 cpv. 2 del Codice delle obbligazioni svizzero, riserve aperte). La distribuzione di dividendi è possibile anche per un esercizio in perdita, nella misura in cui gli utili non distribuiti superino la perdita.

Secondo la giurisprudenza tributaria federale, un dividendo eccessivo corrispondente a un rendimento del capitale proprio superiore al 10% non dovrebbe comportare la riclassificazione come stipendio se si tratta di un dividendo prelevato dalla sostanza e se durante il periodo di accumulo degli utili della società (vale a dire durante la fase di accumulo della sostanza per i successivi pagamenti di dividendi) è stato pagato uno stipendio almeno equivalente alle pratiche del settore .

In altre parole, ciò significa che un dividendo sproporzionato non potrebbe essere riclassificato come stipendio durante la fase di costituzione delle riserve ai sensi della normativa previdenziale, se in quegli anni fosse stato corrisposto uno stipendio in linea con la prassi del settore. È irrilevante se sia stato corrisposto anche uno stipendio adeguato durante l'anno in cui è stato corrisposto il dividendo sostanziale.