ANTICIPAZIONI E PRESTITI AD AZIONISTI O COLLEGATE

Per limitare direttamente al 100% il reddito imponibile, per tutti i titolari di PMI nelle società, la domanda ricorrente è trovare l'equilibrio tra stipendio, dividendo, prestito o anticipi da parte dell'azienda.

Ricordiamo che è possibile, rispettando specifiche regole, concedere:

• Prestiti, con interessi fissati annualmente dall'AFC

• Dividendi al principale azionista (Minimo 10% delle azioni) e tassabili con aliquota del 60%.

È chiaro che gli esiti irregolari degli ultimi due anni con le ripercussioni e le conseguenze della pandemia non aiutano a mantenere nel tempo una fiscalità ragionevolmente regolare e le decisioni prese hanno ripercussioni finanziarie significative, siano esse fiscali o sociali.

Ci sono regole specifiche da seguire prima di prendere decisioni e un'attenzione particolare va riservata anche ai tassi da applicare ai prestiti e agli anticipi che vengono fissati per ogni anno fiscale dall'AFC.

I tassi di prestito sono differenziati in base all'uso che se ne fa e alla valuta in cui è denominato il prestito, a seconda di quest'ultima le tariffe possono variare enormemente.

Non esitate a contattarci per un primo colloquio su questo argomento.

ANTICIPAZIONI E PRESTITI AD AZIONISTI O COLLEGATE

Regole Generali 2022

• il prestito è possibile ma non deve mettere a rischio l'azienda (si intende stipendi, LPP, AVS e creditori).

• Il prestito deve essere capitalizzato (lungo termine del bilancio)

• C'è un interesse obbligatorio secondo la tabella federale.

• Il prestito è nominativo (la persona deve essere dichiarata e non solo denominata "prestito all'amministratore" (accordo del consiglio di amministrazione se più persone)

Appendici AFC

• Prestito aziendale - Tassi di interesse e regole in CHF
• Prestito aziendale - Tasso di interesse in valute estere
• AFC Circolare 6 capitale nascosto

Per determinare se la remunerazione degli anticipi o dei prestiti concessi in franchi svizzeri sia adeguata, l'Amministrazione federale delle contribuzioni applica annualmente i seguenti tassi d'interesse:

Tasso d'interesse fiscale su anticipazioni o prestiti in franchi svizzeri

Tasso di interesse fiscalmente ammesso su anticipazioni o prestiti in valuta estera

AFC-CIRCOLARE N. 6

DIVIDENDO - REGOLE

Dividendo si intende l'importo dei profitti che una società per azioni paga ai suoi azionisti.

Il pagamento e l'importo di un dividendo sono proposti dalla direzione all'assemblea generale (o assemblea degli azionisti) e deliberati dagli azionisti. Non vi è alcun obbligo legale di pagare tutto o solo una parte del profitto.

L'azienda può trattenere il profitto per investire in una nuova macchina o in un edificio, per esempio.

In Svizzera, il dividendo viene generalmente pagato una volta all'anno.

Dividendo il dividendo per il prezzo dell'azione si ottiene il suo rendimento. Indica l'importo realizzato per ogni franco investito. Il rendimento da dividendi combinato con l'aumento del prezzo delle azioni dà il rendimento totale delle azioni o degli investimenti.

In Svizzera i dividendi sono soggetti all'imposta sul reddito e alla ritenuta alla fonte .

Esistono due tipi di dividendi: dividendi in contanti , che vengono pagati in contanti all'azionista, e dividendi in natura , che possono essere pagati sotto forma di qualsiasi attività della società per azioni. È normale che le società distribuiscano le azioni di una controllata sotto forma di dividendi in natura e quindi scissione dalla controllata.

Per le LLC non stiamo parlando di dividendi ma di distribuzione degli utili. L'importo dei dividendi dipende dal profitto della società; di norma una parte dell'utile viene trattenuta e destinata a riserve, ad esempio per finanziare investimenti. In alcuni casi, può anche essere pagato un dividendo speciale indipendentemente dall'eccedenza annuale.

Importi del tetto

In linea di principio, la quota dello stipendio e quella del dividendo devono essere adattate. I pagamenti dei benefici dovrebbero essere paragonabili a quelli di terze parti e coerenti con le pratiche locali e del settore.

Si segnala da un lato che un dividendo eccessivamente elevato, in caso di importo manifestamente sproporzionato rispetto alla retribuzione, può essere riqualificato dalla cassa di compensazione come retribuzione corrisposta fino alla retribuzione abituale del settore.

D'altra parte, l'autorità fiscale può assumere una distribuzione occulta di dividendi in caso di pagamento di stipendi eccessivi agli azionisti. Questa è sempre una considerazione generale in una revisione caso per caso.

Nella giurisprudenza tributaria federale, la “prassi nidwaldiana” si è imposta per rispondere alla questione di una manifesta sproporzione tra lavoro e sua remunerazione, ovvero tra capitale impiegato e dividendi pagati.

(ATF 134V 297). Secondo tale principio, il reddito AVS dichiarato e la retribuzione secondo la prassi del settore sono correlati al pagamento dei dividendi e al valore della quota al fine di determinare se una parte dei dividendi distribuiti debba essere considerata come un reddito determinante per il contributi.

Spetta ai fondi di compensazione valutare in modo indipendente se una componente di reddito debba essere qualificata come determinazione del salario o del reddito da capitale. Tuttavia, le casse di compensazione devono rispettare il punto di vista del diritto tributario federale (art. 23 RAVS).

Se possibile, dovrebbe essere evitata una visione diversa delle autorità fiscali e degli istituti di previdenza sociale.

A partire da un rendimento del capitale proprio superiore al 10%, le casse di compensazione presumono che il dividendo sia eccessivo (cap. 2011.7 Direttive sulla determinazione del salario in AVS, AI e APG, stato gennaio 2016).

Un'eccezione a tale principio è tuttavia possibile, secondo una recente giurisprudenza in materia di diritto tributario, ad esempio nel caso di un dividendo sostanziale (sentenza del 25 ottobre 2012; 9C_669/2011).

Dividendo sostanziale

I dividendi possono essere distribuiti non solo sull'utile netto dell'esercizio passato, ma anche sulla sostanza (art. 675 cpv. 2 CO, riserve aperte). Una distribuzione di dividendi su un esercizio finanziario in perdita è possibile anche nella misura in cui l'utile portato a nuovo è superiore alla perdita.

Secondo la giurisprudenza del diritto tributario federale, un dividendo eccessivo corrispondente quindi a un ritorno sul patrimonio netto superiore al 10%) non dovrebbe comportare una riqualificazione come stipendio se si tratta di un dividendo sottratto alla sostanza e se uno stipendio almeno equivalente alle pratiche del settore è stata corrisposta durante il periodo di accaparramento degli utili aziendali (ossia durante la fase di fornitura della sostanza in vista del successivo pagamento dei dividendi).

In altre parole, ciò significa che un dividendo sproporzionato non potrebbe essere riclassificato come stipendio durante la fase di costituzione della riserva a causa della legge sulle assicurazioni sociali se in questi anni è stato pagato uno stipendio in linea con la pratica del settore. Poco importa se anche nell'anno di pagamento del sostanzioso dividendo è stata pagata una retribuzione adeguata.