ANTICIPOS Y PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS O ASOCIADOS

Con el fin de limitar la base imponible al 100% de forma directa, para todos los titulares de pymes en empresas, la pregunta recurrente es encontrar el equilibrio entre salario, dividendo, préstamo o anticipo de la empresa.

Como recordatorio, es posible, respetando reglas específicas, otorgar:

• Préstamos, con interés fijado cada año por la AFC

• Dividendos al accionista principal (Mínimo 10% de las acciones) y gravados a la tasa del 60%.

Es evidente que los resultados irregulares de los últimos dos años con las repercusiones y consecuencias de la pandemia no ayudan a mantener una fiscalidad razonablemente fluida en el tiempo y las decisiones que se toman tienen importantes repercusiones económicas, ya sea a nivel fiscal o social.

Existen reglas específicas a seguir antes de tomar decisiones y también se debe prestar especial atención a las tasas a aplicar a los préstamos y anticipos que se fijan para cada ejercicio fiscal por parte de la AFC.

Las tasas de los préstamos se diferencian según el uso que se haga del mismo y la moneda en la que esté denominado el préstamo, dependiendo de esta última las tasas pueden variar enormemente.

No dude en ponerse en contacto con nosotros para una primera entrevista sobre este tema.

ANTICIPOS Y PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS O ASOCIADOS

Reglas Generales 2022

• el préstamo es posible pero no debe poner en peligro la empresa (medios salarios, LPP, AVS y acreedores).

• El préstamo debe capitalizarse (largo plazo del balance)

• Hay interés obligatorio según la tabla federal.

• El préstamo es nominativo (debe declararse la persona y no sólo nombrarse "préstamo al administrador" (acuerdo de la junta directiva si son varias personas)

Apéndices AFC

• Préstamo de empresa - Tasas de interés y reglas en CHF
• Préstamo empresa - Tasa de interés en moneda extranjera
• AFC Circular 6 equidad oculta

Para determinar si la remuneración de anticipos o préstamos otorgados en francos suizos es adecuada, la Administración Tributaria Federal aplica anualmente las siguientes tasas de interés:

Tasa de interés permitida para impuestos sobre anticipos o préstamos en francos suizos

Tasa de interés permitida para impuestos sobre anticipos o préstamos en moneda extranjera

AFC-CIRCULAR NO. 6

DIVIDENDO - REGLAS

Dividendo significa la cantidad de utilidades que una sociedad anónima paga a sus accionistas.

El pago y el monto de un dividendo son propuestos por la gerencia en la junta general (o junta de accionistas) y decididos por los accionistas. No hay obligación legal de pagar la totalidad o solo una parte de la ganancia.

La empresa puede quedarse con la ganancia para invertir en una nueva máquina o en un edificio, por ejemplo.

En Suiza, el dividendo se paga generalmente una vez al año.

Dividir el dividendo por el precio de la acción da su rendimiento. Indica la cantidad realizada por cada franco invertido. El rendimiento de dividendos combinado con el aumento en el precio de las acciones da el rendimiento total de las acciones o inversiones.

En Suiza, los dividendos están sujetos al impuesto sobre la renta y la retención de impuestos .

Hay dos tipos de dividendos: dividendos efectivo , que se pagan en efectivo al accionista, y los dividendos en especie , que pueden pagarse en forma de cualquier activo de la sociedad limitada. Es habitual que las empresas distribuyan las acciones de una filial en forma de dividendos en especie y, por tanto, escisión de la filial.

Para las LLC, no estamos hablando de dividendos sino de distribución de ganancias. El monto de los dividendos depende de la utilidad de la empresa; por regla general, parte de la ganancia se retiene y se asigna a reservas, por ejemplo, para financiar inversiones. En algunos casos, también se puede pagar un dividendo especial independientemente del superávit anual.

Importes máximos

En principio, se debe adaptar la proporción del salario y la del dividendo. Los pagos de beneficios deben ser comparables con terceros y consistentes con las prácticas locales y de la industria.

Cabe señalar, por un lado, que el pago de un dividendo excesivamente elevado, en caso de una cuantía manifiestamente desproporcionada en relación con el salario, podrá ser recalificado por el fondo de compensación como salario satisfecho hasta la retribución habitual del sector.

Por otro lado, la autoridad fiscal puede asumir una distribución encubierta de dividendos en caso de pago de salarios excesivos a los accionistas. Esta es siempre una consideración general en una revisión caso por caso.

En la jurisprudencia fiscal federal, la "práctica nidwaldiana" se ha impuesto para responder a la cuestión de una desproporción manifiesta entre el trabajo y su remuneración, o entre el capital empleado y los dividendos pagados.

(ATF 134V 297). De acuerdo con este principio, la renta declarada de AVS y el salario de acuerdo con la práctica de la industria se relacionan con el pago de dividendos y el valor de la acción para determinar si una parte de los dividendos distribuidos debe considerarse como ingreso determinante para la contribuciones.

Corresponde a las cajas de compensación evaluar de manera independiente si un componente de ingreso debe calificarse como determinante del salario o del capital. Sin embargo, los fondos de compensación deben apegarse al punto de vista de la ley fiscal federal (Art. 23 RAVS).

Si es posible, debe evitarse una visión diferente de las autoridades fiscales y las instituciones de seguridad social.

A partir de una rentabilidad sobre recursos propios superior al 10%, las cajas de compensación asumen que el dividendo es excesivo (cap. 2011.7 Directrices sobre la determinación del salario en la AVS, AI y APG, estado enero 2016).

Sin embargo, es posible una excepción a este principio, según la jurisprudencia reciente en el campo del derecho tributario, por ejemplo en el caso de un dividendo sustantivo (sentencia de 25 de octubre de 2012; 9C_669/2011).

dividendo sustantivo

Los dividendos pueden repartirse no sólo sobre el beneficio neto del ejercicio pasado, sino también sobre el fondo (art. 675 al. 2 CO, reservas abiertas). También es posible la distribución de dividendos en un ejercicio con pérdidas en la medida en que el beneficio obtenido sea superior a la pérdida.

De acuerdo con la jurisprudencia de la legislación fiscal federal, un dividendo excesivo correspondiente a un rendimiento sobre el patrimonio de más del 10 % no debe dar lugar a una recalificación como salario si se trata de un dividendo deducido de la sustancia y si un salario al menos equivalente a las prácticas del sector se pagaba durante el período de acaparamiento de los beneficios de la empresa (es decir, durante la fase de suministro de la sustancia con vistas al posterior pago de dividendos).

En otras palabras, esto significa que un dividendo desproporcionado no podría ser reclasificado como salario durante la fase de constitución de la reserva por ley del seguro social si se ha pagado un salario acorde con la práctica de la industria durante estos años. No importa si también se pagó un salario adecuado en el año del pago del dividendo sustancial.