Para limitar la base imponible al 100% de manera directa, para todos los titulares de PYMES de una empresa, la pregunta recurrente es encontrar el equilibrio entre salario, dividendo, préstamo o anticipos de la empresa.
A modo de recordatorio, es posible, respetando reglas específicas, conceder:
Préstamos, con tasas de interés fijadas anualmente por la AFC
Dividendos al accionista principal (mínimo 10% de las acciones) y tributables al 60%.
Resulta evidente que los resultados desiguales de los dos últimos años, con las repercusiones y consecuencias de la pandemia, no contribuyen a mantener un sistema tributario razonablemente estable a lo largo del tiempo, y las decisiones adoptadas tienen importantes repercusiones financieras, tanto a nivel tributario como en lo que respecta a las cotizaciones sociales.
Existen reglas específicas a seguir antes de tomar decisiones y también se debe prestar especial atención a las tasas que se aplicarán a los préstamos y anticipos que fija la AFC para cada ejercicio fiscal.
Las tasas de los préstamos varían dependiendo del uso previsto y de la moneda en que esté denominado el préstamo; dependiendo de esta última, las tasas pueden variar enormemente.
No dude en contactarnos para una consulta inicial sobre este tema
ANTICIPOS Y PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS O SOCIOS
Reglas generales 2022
El préstamo es posible pero no debe poner en peligro a la empresa (es decir, salarios, LPP, AVS y acreedores).
El préstamo debe registrarse como un activo (activo a largo plazo en el balance)
Existe una tasa de interés obligatoria según la tabla federal.
El préstamo es nominativo (se debe declarar la persona y no sólo nombrarla "préstamo al administrador" (acuerdo de junta si son varias personas))
Anexos de la AFC
Préstamos corporativos: tasas de interés y normas en CHF
Préstamo corporativo - Tasas de interés en moneda extranjera
Circular 6 de la AFC Capital oculto
Para determinar si la remuneración de los anticipos o préstamos concedidos en francos suizos es adecuada, la Administración Tributaria Federal aplica anualmente los siguientes tipos de interés:
Tipos de interés deducibles de impuestos sobre anticipos o préstamos en francos suizos
Tasas de interés deducibles de impuestos sobre anticipos o préstamos en moneda extranjera
CIRCULAR AFC N.º 6
DIVIDENDO - REGLAS
Un dividendo se define como la cantidad de ganancias que una sociedad anónima paga a sus accionistas.
El pago y el monto de un dividendo son propuestos por la administración en la junta general (o junta de accionistas) y decididos por los accionistas. No existe obligación legal de distribuir la totalidad o solo una parte de las ganancias.
La empresa puede quedarse con el beneficio para invertirlo en una nueva máquina o un edificio, por ejemplo.
En Suiza, los dividendos generalmente se pagan una vez al año.
Dividiendo el dividendo entre el precio de la acción se obtiene su rendimiento. Esto indica la cantidad obtenida por cada franco invertido. El rendimiento del dividendo, combinado con el aumento del precio de la acción, da como resultado la rentabilidad total de las acciones o inversiones.
En Suiza, los dividendos están sujetos al impuesto sobre la renta y a la retención en la fuente .
Existen dos tipos de dividendos: los dividendos en efectivo, que se pagan directamente al accionista, y los dividendos en especie, que pueden pagarse en forma de cualquier activo de la empresa. Es común que las compañías distribuyan acciones de una filial como dividendos en especie y, de esta manera, se independicen de ella.
En las sociedades de responsabilidad limitada (Sàrl), el término utilizado no es dividendo, sino distribución de beneficios. El importe de los dividendos depende de los beneficios de la empresa; por lo general, una parte de los beneficios se retiene y se destina a reservas, por ejemplo, para financiar inversiones. En algunos casos, también puede pagarse un dividendo extraordinario independientemente del superávit anual.
Cantidades máximas
En principio, los componentes salariales y de dividendos deberían ajustarse. Los pagos de beneficios deben ser comparables a los de otras empresas y cumplir con las prácticas locales y sectoriales.
Cabe señalar, por una parte, que un pago excesivo de dividendos, en caso de un importe claramente desproporcionado respecto del salario, puede ser reclasificado por el fondo de compensación como un salario pagado al nivel de la remuneración habitual en el sector.
Por otro lado, las autoridades fiscales pueden sospechar una distribución oculta de dividendos si se pagan salarios excesivos a los accionistas. Esto siempre se considera un factor general en el marco de un análisis caso por caso.
En el derecho fiscal federal se ha establecido la "práctica Nidwalden" para abordar la cuestión de una desproporción manifiesta entre el trabajo y la remuneración, o entre el capital invertido y los dividendos pagados
(ATF 134 V 297). Según este principio, los ingresos y salarios declarados por AVS, de acuerdo con las prácticas del sector, se comparan con los pagos de dividendos y el valor de las acciones para determinar si parte de los dividendos distribuidos deben considerarse como contribuciones determinantes de los ingresos.
Corresponde a las cajas de compensación evaluar de forma independiente si un componente de ingresos debe clasificarse como determinante del salario o del capital. Sin embargo, las cajas de compensación deben atenerse a la legislación fiscal federal (artículo 23 de la Ley Federal del Seguro de Vejez y Sobrevivientes).
En lo posible se debe evitar un punto de vista diferente al de las autoridades fiscales y de las instituciones de seguridad social.
A partir de una rentabilidad sobre el capital superior al 10%, los fondos de compensación parten de que el dividendo es excesivo (cap. 2011.7 Directrices para la determinación del salario en AHV, AI y APG, estado de enero de 2016).
Sin embargo, según la jurisprudencia reciente en materia fiscal, es posible una excepción a este principio, por ejemplo en el caso de un dividendo sustancial (sentencia de 25 de octubre de 2012; 9C_669/2011).
Dividendo sustancial
Los dividendos pueden distribuirse no solo con cargo al beneficio neto del ejercicio anterior, sino también con cargo a las ganancias retenidas (artículo 675, apartado 2, del Código Suizo de Obligaciones, reservas abiertas). También es posible distribuir dividendos en un ejercicio con pérdidas, siempre que las ganancias retenidas superen las pérdidas.
Según la jurisprudencia del derecho tributario federal, un dividendo excesivo que corresponda a una rentabilidad sobre el capital superior al 10% no debería dar lugar a su reclasificación como salario si se trata de un dividendo procedente de la sustancia y sise pagó un salario al menos equivalente a las prácticas del sector durante el período de acumulación de beneficios de la empresa (es decir, durante la fase de acumulación de la sustancia para el pago de dividendos posteriores).
En otras palabras, esto significa que un dividendo desproporcionado no podría reclasificarse como salario durante la fase de constitución de reservas, según la legislación de seguridad social, si se pagó un salario acorde con la práctica del sector durante esos años. Es irrelevante si también se pagó un salario adecuado durante el año en que se pagó el dividendo sustancial.
En su reunión del 19 de mayo de 2021, el Consejo Federal decidió que la revisión de la ley de sucesiones entraría en vigor el 1 de enero de 2023.Estas nuevas disposiciones permitirán a los testadores disponer libremente de una mayor parte de su patrimonio.
La nueva ley de sucesiones será más flexible. Los testadores podrán disponer libremente de una mayor parte de sus bienes.
Actualmente, la porción reservada de la herencia que corresponde a los hijos equivale a tres cuartas partes de la cuota legal. En el futuro, se reducirá a la mitad. Sin embargo, la porción reservada a los padres se suprimirá por completo.
Los derechos del cónyuge o pareja de hecho, sin embargo, permanecen inalterados. Quien desee liquidar su patrimonio mediante testamento estará menos sujeto a las normas de sucesión forzosa. Podrá disponer de sus bienes con mayor libertad y, por ejemplo, favorecer más a su pareja de hecho. El Consejo Federal ha decidido que la ley de sucesiones revisada entrará en vigor el 1 de enero de 2023.
Para comprender mejor este caso, a continuación se explicarán algunos términos legales utilizados en el derecho de sucesiones
herederos legales
Los herederos legales son aquellos designados por la ley para heredar si el difunto no expresó testamento.
Los derechos de herencia varían según el estado civil del fallecido al momento de la muerte y el grado de parentesco de sus sobrevivientes.
Los herederos legales heredan según un determinado orden de sucesión basado en el grado de parentesco o, más precisamente, según el orden de parentesco con respecto al fallecido.
Los parientes más cercanos excluyen a los más lejanos. Por lo tanto, los herederos legales son siempre los parientes más cercanos.
El primer grupo de parientes está formado por los descendientes directos del difunto, es decir, sus hijos o sus descendientes. Los hijos heredan a partes iguales dentro de cada rama.
Los hijos adoptivos o naturales heredan en la misma forma que los legítimos;
El segundo pariente hereda cuando no quedan descendientes. Incluye al padre y a la madre o, en caso de fallecimiento previo, a los hermanos y hermanas del difunto o incluso a sus descendientes si alguno de ellos ha fallecido antes que ellos;
El tercer grupo de parientes está formado por los abuelos y sus descendientes. Estos incluyen tíos y tías, primos o sus descendientes.
El cónyuge sobreviviente se encuentra fuera del círculo familiar ya que no está relacionado con él por consanguinidad.
Ciertos parientes cercanos tienen derecho legal a una proporción específica de la herencia. Estos herederos forzosos son:
El cónyuge sobreviviente
Los descendientes
Parte de la herencia
La parte hereditaria legal es la porción de la herencia a la que una persona tiene derecho por ley, a menos que el testador haya decidido lo contrario (por ejemplo, mediante testamento).
Herencia reservada
La legítima es la parte mínima de la herencia, definida por ley, a la que una persona tiene derecho; es inferior a la parte legal. Sin embargo, no todos los herederos legales tienen derecho a ella.
Sólo el cónyuge y los hijos del fallecido tienen derecho a una parte obligatoria
Si un testamento no respeta la parte reservada del patrimonio, no es automáticamente nulo; primero debe ser impugnado por los herederos legales.
Cupo disponible
La porción disponible es la parte del patrimonio que queda tras deducir las legítimas. El testador puede legar esta porción a su antojo, a personas físicas o jurídicas, mediante testamento o pacto sucesorio.
Testamento suizo
El Código Civil suizo contempla tres tipos de testamento: ológrafo, público y oral. El ológrafo es el más simple y común. Debe estar escrito íntegramente a mano, fechado y firmado por el testador.
Pacto de Sucesiones Suizo
Un pacto sucesorio es un contrato entre dos o más personas cuyo objeto es la sucesión de al menos una de ellas.
Cualquier persona capaz de discernimiento y mayor de 18 años puede celebrar un contrato de sucesión.
Con el consentimiento de los herederos, el testador puede disponer libremente de sus bienes sin límite. Por ejemplo, un heredero forzoso puede renunciar a la totalidad o parte de su herencia mediante este acto.
El contrato sucesorio puede afectar la legítima de otros herederos que no participen en el contrato.
En este caso, los perjudicados pueden hacer valer sus derechos mediante una acción contra los demás herederos (acción de reducción).
El contrato de herencia se establece en forma auténtica (ante notario).
A diferencia de un testamento, un acuerdo sucesorio no puede modificarse unilateralmente. Cualquier cambio debe realizarse ante notario y con la participación de todas las partes
Cambios para las parejas casadas
Los derechos de herencia de los descendientes disminuirán.
Hoy en día, los hijos tienen derecho a una porción reservada de 3/8 de su herencia.
A partir de ahora, esta parte será de 1/4. La porción disponible aumentará de 3/8 a 1/2.
Los testadores podrán así disponer de una parte mayor de la herencia como mejor les parezca
Las parejas casadas que viven en una familia reconstituida podrán, gracias al aumento de la porción disponible, favorecer a sus propios hijos, pero también tener en cuenta a sus hijastros.
Los cónyuges pueden protegerse mejor mutuamente. Esto es especialmente importante cuando el cónyuge supérstite depende de los ingresos del patrimonio o debe liquidar la hipoteca para conservar su vivienda.
De lo contrario, en el peor de los casos, se verá obligado a vender para reducir sus costes fijos o para compensar a los niños.
Una reducción en la parte reservada de un patrimonio permite a los líderes empresariales resolver más fácilmente la sucesión dentro de su empresa.
Cambios para parejas no casadas
El derecho de sucesiones no regula la cohabitación.
Sin disposiciones específicas, los convivientes y sus hijos no podrán reclamar la herencia ni siquiera después de la revisión de la legislación sobre sucesiones.
Como estas constelaciones pueden ser muy diferentes, no será la ley sino los testadores quienes, incluso después de la reforma, seguirán teniendo el poder de decidir a qué personas desean favorecer.
En el futuro, los testadores tendrán mayor margen de maniobra para hacerlo, ya que los derechos sucesorios de los descendientes disminuirán y los de los padres desaparecerán por completo.
Las parejas de hecho y las familias reconstituidas también deben tomar medidas para evitar una situación injusta a la hora de dividir una herencia.
Quien ya haya liquidado su patrimonio y haya redactado, por ejemplo, un testamento, debería estudiar con un especialista independiente los puntos que deben adaptarse debido a la reforma para evitar cometer errores.
Pérdida del derecho a una parte reservada del patrimonio durante el proceso de divorcio
Los cónyuges divorciados cuyo decreto de divorcio es ejecutable pierden todos los derechos sobre el patrimonio del otro; esto también se aplica a las uniones registradas.
El cónyuge superviviente y la pareja de hecho registrada actualmentesu derecho a la parte de la herencia y a la porción reservada si el otro cónyuge o pareja fallece durante el proceso de divorcio.
Actualmente, las parejas de hecho y los matrimonios son iguales ante la ley. Con la reforma, el cónyuge y la pareja de hecho perderán su derecho a una porción reservada de la herencia en cuanto se inicien los trámites de divorcio.
Hasta que la sentencia de divorcio sea ejecutable, el cónyuge sobreviviente y la pareja registrada seguirán teniendo derecho a su parte de herencia legal a menos que el testador haya decidido lo contrario (por ejemplo, mediante un testamento).
Transmitir el negocio dentro de la familia es mucho más que un mero desafío legal.
El simple hecho de favorecer o desfavorecer a un miembro de la familia sobre muchos otros puede perjudicar las relaciones familiares y generar múltiples problemas para el nuevo propietario.
Según la nueva ley de sucesiones, las porciones legítimas constituyen una parte menor, lo que facilita la transmisión dentro de la familia.
Perspectivas para futuras etapas de revisión de las empresas familiares
En una futura etapa de la revisión de la ley de sucesiones, se prevé facilitar la transmisión de empresas familiares.
Las empresas familiares corren especial peligro en caso de fallecimiento del propietario si no se liquida su herencia.
Dependiendo de la valoración de una empresa, sus compradores deben pagar altas indemnizaciones a sus coherederos, quienes están protegidos por reservas de herencia.
Esto puede poner a una empresa en dificultades o incluso llevar a su fragmentación si una gran parte de los activos están vinculados a la empresa.
La revisión pretende, entre otras cosas, permitir el aplazamiento del pago de la indemnización si la empresa no dispone de liquidez suficiente para un pago inmediato.
Acciones hereditarias legales, porciones legítimas y porción disponible
CÓDIGO CIVIL SUIZO – DERECHO DE SUCESIONES
RO 2021 312 DE 18 DE DICIEMBRE DE 2020 – ENTRADA EN VIGOR EL 1 DE ENERO DE 2023
Visto el mensaje del Consejo Federal de 29 de agosto de 2018[1],
detener:
I
El Código Civil[2] se modifica de la siguiente manera:
Artículo 120, apartados 2 y 3
2 Los cónyuges divorciados dejan de ser herederos legales el uno del otro.
3. Salvo estipulación en contrario, los cónyuges pierden todos los beneficios resultantes de las disposiciones testamentarias:
1. en el momento del divorcio;
2. al momento de la muerte, si está pendiente un proceso de divorcio que resulte en la pérdida de la parte reservada del cónyuge sobreviviente.
Artículo 216, apartados 2 y 3
2 La participación en el beneficio asignado que exceda de la mitad no se tiene en cuenta para el cálculo de las reservas hereditarias del cónyuge supérstite o de la pareja registrada así como de los hijos comunes y sus descendientes.
3 Un acuerdo de este tipo no puede afectar la parte reservada de los hijos de una relación anterior y de sus descendientes.
2 Lo mismo ocurre en caso de disolución del régimen por muerte, cuando esté pendiente un proceso de divorcio con pérdida de la reserva del cónyuge supérstite.
Art. 241, párr. 4
4 Salvo estipulación en contrario en el contrato matrimonial, la modificación de la división legal no se aplica en caso de muerte cuando está pendiente un proceso de divorcio que resulte en la pérdida de la legítima del cónyuge supérstite.
Art. 470, párr. 1
1. Quien deja descendientes, a su cónyuge o pareja registrada, tiene derecho a disponer de lo que exceda del importe de su legítima a su fallecimiento.
Arte. 471
II. Reserva
La parte reservada es la mitad del impuesto de sucesiones.
Arte. 472
III. Pérdida de la legítima en caso de divorcio
1. El cónyuge supérstite pierde su parte legítima si, al momento de la muerte, está pendiente un proceso de divorcio y:
1. Los procedimientos se iniciaron mediante solicitud conjunta o continuaron de conformidad con las disposiciones relativas al divorcio mediante solicitud conjunta, o
2. Los cónyuges hayan vivido separados durante al menos dos años.
2 En tal caso, las reservas se calculan como si el fallecido no hubiera estado casado.
3 Los apartados 1 y 2 se aplicarán por analogía al procedimiento de disolución de una unión registrada.
Arte. 473
IV. Usufruct
1 Cualquiera que sea el uso que se dé a la porción disponible, el cónyuge o la pareja registrada podrá, por disposición por causa de muerte, dejar al sobreviviente el usufructo de toda la porción que corresponda a sus descendientes comunes.
2. Este usufructo constituye el derecho sucesorio que la ley otorga al cónyuge supérstite o pareja de hecho registrada, junto con sus descendientes. Además de este usufructo, la porción disponible constituye la mitad de la herencia.
3. Si el cónyuge supérstite contrae nuevo matrimonio o constituye una unión de hecho, su usufructo deja de gravar, en el futuro, la parte del patrimonio que, al fallecer el testador, no hubiera podido ser objeto del legado de usufructo según las normas ordinarias sobre la legítima para los descendientes. Esta disposición se aplica por analogía cuando el cónyuge supérstite constituye una nueva unión de hecho o contrae matrimonio.
Arte. 476
3. Seguros de vida y planes de pensiones individuales relacionados
1 Los seguros de muerte suscritos sobre la vida del causante, incluso en el marco de un seguro individual vinculado, que éste haya contratado o enajenado a favor de un tercero por acto inter vivos o por causa de muerte, o que haya cedido gratuitamente a un tercero durante su vida, se añaden a la herencia únicamente por el valor de rescate calculado en el momento del fallecimiento.
2. También se añaden a la masa hereditaria los créditos de los beneficiarios derivados del plan de pensiones individual del fallecido con fundación bancaria.
Art. 494, párr. 3
3. Sin embargo, las disposiciones testamentarias y las donaciones inter vivos que excedan las donaciones consuetudinarias podrán ser impugnadas en la medida en que:
1. cuando sean incompatibles con los compromisos derivados del contrato sucesorio, en particular cuando reduzcan los beneficios resultantes de éste, y
2. donde no estuvieran reservadas en este pacto.
Arte. 522
B. De la acción de reducción I. Condiciones 1. En general
1. Los herederos que reciban una cantidad inferior a su legítima tienen derecho a interponer acción de reducción, hasta que se les restituya la legítima, contra:
1. Las adquisiciones por causa de muerte resultantes de la ley;
2. Las donaciones hechas en contemplación de la muerte, y
3. Donaciones entre personas vivas.
2. Las cláusulas hechas en previsión de la muerte relativas a las partes de los herederos legales se consideran reglas simples de partición si no revelan una intención contraria por parte de su autor.
Arte. 523
2. Titulares de reservas
Las adquisiciones por muerte resultantes de la ley y las donaciones por muerte en beneficio de los herederos forzosos son reducibles proporcionalmente a la cantidad que exceda de su legítima.
Arte. 529
4. Seguros de vida y planes de pensiones individuales relacionados
1 Los seguros de muerte suscritos sobre la vida del causante, incluso en el marco de un seguro individual vinculado, que éste haya contratado o cedido a un tercero por acto inter vivos o por causa de muerte, o que haya cedido gratuitamente a un tercero durante su vida, están sujetos a reducción por su valor de rescate.
2. También están sujetos a reducción los créditos de los beneficiarios que resulten del plan de pensiones individual vinculado del fallecido con una fundación bancaria.
Arte. 532
III. Sobre el orden de las reducciones
1. La reducción se aplicará en el siguiente orden hasta que se reconstituya la reserva:
1. sobre las adquisiciones por muerte resultantes de la ley;
2. sobre las donaciones hechas en contemplación de la muerte;
3. sobre las donaciones inter vivos.
2. Las donaciones inter vivos se reducen en el orden siguiente:
1. Las donaciones hechas por contrato matrimonial o por convenio sobre bienes que se toman en cuenta para el cálculo de las reservas;
2. obsequios y beneficios libremente revocables de planes de pensiones individuales vinculados, en la misma proporción;
3. los demás regalos, desde el más reciente hasta el más antiguo.
II
La modificación de otras leyes se aborda en el apéndice.
III
1 Esta ley está sujeta a referéndum.
2 El Consejo Federal fija la fecha de entrada en vigor.
Consejo de los Estados, 18 de diciembre de 2020. Presidente: Alex Kuprecht. Secretaria: Martina Buol.
Consejo Nacional, 18 de diciembre de 2020 Presidente: Andreas Aebi Secretario: Pierre-Hervé Freléchoz
Vencimiento del plazo del referéndum y entrada en vigor
1 El plazo de referéndum aplicable a la presente ley venció el 10 de abril de 2021 sin haber sido utilizado.[3]
2 La presente ley entra en vigor el 1 de enero de 2023.[4]
19 de mayo de 2021
En nombre del Consejo Federal Suizo: El Presidente de la Confederación, Guy Parmelin; El Canciller de la Confederación, Walter Thurnherr
Anexo
(cap. II)
Modificación de otras leyes
Las leyes que se mencionan a continuación quedan modificadas como sigue:
1. Ley Federal de 18 de junio de 2004 sobre Sociedades[5]
Art. 25, párrafo 2
Derogado
Artículo 31, párrafo 2
2. Salvo estipulación en contrario, los socios pierden todos los beneficios resultantes de las disposiciones relativas a la muerte:
1. en el momento de la disolución de la sociedad;
2. en el momento del fallecimiento, si está pendiente un procedimiento de disolución que dé lugar a la pérdida de la reserva del socio supérstite.
2. Ley de 25 de junio de 1982 sobre el seguro profesional de vejez, supervivencia e invalidez[6]
Artículo 82. Equivalencia de trato con otras formas de protección social.
1. Los trabajadores por cuenta ajena y por cuenta propia también pueden deducir las aportaciones destinadas exclusiva e irrevocablemente a formas reconocidas de protección social consideradas equivalentes a los planes de pensiones de empresa. Se consideran como tales las siguientes:
a. Plan de pensiones individual vinculado con una entidad aseguradora;
b. Plan de pensiones individual vinculado a una fundación bancaria.
2 El Consejo Federal determinará, con la colaboración de los cantones, en qué medida se admiten las deducciones a que se refiere el apartado 1.
3. Establece los términos y condiciones de las formas reconocidas de previsión de pensiones, en particular el círculo y orden de los beneficiarios. Determina hasta qué punto el asegurado puede modificar el orden de los beneficiarios y especificar sus derechos; las disposiciones del asegurado deben constar por escrito.
4. Los beneficiarios de una forma reconocida de protección social tienen derecho específico a la prestación que les corresponde. La compañía de seguros o la fundación bancaria abona la prestación a los beneficiarios.
Al llegar a la jubilación, algunos "buenos clientes" se sorprenden al encontrarse de repente considerados malos deudores por su banco.
Dependiendo de su situación financiera y del grado de amortización de su hipoteca, a los clientes jubilados se les aconseja vender su casa o apartamento.
Depreciación requerida
Si, por regla general, se concede un préstamo hipotecario para bienes inmuebles residenciales hasta el 75-80% del valor del inmueble para clientes trabajadores menores de 55 años.
¡Este porcentaje se reducirá drásticamente a alrededor del 50% / 60% en el momento de la jubilación!
La regla general aplicada para la relación carga/interés es que el coste de la hipoteca calculado sobre la base de un tipo medio del 6,5% no debe superar un tercio de los ingresos.
De lo anterior se desprende fácilmente que una gran proporción de personas mayores probablemente se encontrarán en situaciones muy desagradables en un futuro próximo, un fenómeno que se ve acentuado aún más por la disminución de las pensiones de los planes de pensiones colectivos (LPP, por sus siglas en inglés) y una disminución adicional para aquellos que han utilizado parte de su capital de LPP para acceder a propiedades.
Según los análisis, solo el 40% de los propietarios podrán cumplir los criterios de financiación de los bancos cuando dejen de tener una actividad lucrativa, el 40% tendrá que adoptar medidas de austeridad y el 20% se encontrará en una situación difícil de sobrellevar.
Estrategia inmobiliaria para la jubilación
1 – Invertir en hipotecas, ¿amortizar?
Una hipoteca no es necesariamente una carga. Un préstamo hipotecario puede ser una alternativa de inversión que ofrece tranquilidad en estos tiempos de tasas de interés negativas.
Esta oportunidad es posible, pero conlleva un coste fiscal, especialmente porque nuestro sistema tributario para los alquileres privados no ayuda y se nota en mayor o menor medida según el cantón.
2 – ¿Ahorro en el tercer pilar y/o posible rescate en LPP?
De esta forma ahorrarás en impuestos y tendrás más dinero disponible en la jubilación para adaptar tu vivienda o reducir tu hipoteca.
Ahorrar para la jubilación ya no es posible: ¿qué medidas se pueden considerar?
Transmisión de la casa a los hijos conservando el derecho de habitación o usufructo.
Que los hijos (si sus ingresos son suficientes) se conviertan en deudores solidarios del préstamo hipotecario.
Y si la relación préstamo-valor lo permite, puede crear una "renta vitalicia bancaria ". La hipoteca aumenta y parte de este crédito se puede usar para cubrir de inmediato los pagos de intereses durante los próximos 10 a 15 años a una tasa fija, mientras que el resto se usa para complementar sus ingresos. Los bancos son bastante reacios a esto.
Como solución a largo plazo, y si la relación préstamo-valor lo permite, se puede establecer una renta vitalicia, con o sin amortización . Se incrementa la hipoteca y el préstamo se utiliza para financiar una renta vitalicia inmediata, equilibrando así la relación préstamo-interés y mejorando los ingresos. La renta vitalicia se pignora al prestamista. Evidentemente, esta solución reducirá el capital que se transmitirá a los herederos.
Venta con renta vitalicia
El principio es simple: personas de cierta edad o jubiladas venden su casa a un precio inferior al valor de mercado.
A cambio, vive allí hasta su muerte sin pagar alquiler y, a veces, incluso recibiendo una renta complementaria.
También recibe una suma global al finalizar el contrato (el pago inicial), lo que le permite liquidez inmediata.
Por lo tanto, el comprador potencial considerará la posible ganancia, que equivale al valor de mercado de la propiedad menos el depósito inicial (la señal). Pero también, y este es el aspecto más delicado, el importe de cualquier posible anualidad, multiplicado por el número de meses hasta el posible fallecimiento del vendedor.
En resumen:
Para los futuros adultos mayores (de los cuales todos formamos parte) que ya son propietarios de una vivienda, es necesario anticipar, analizar e implementar estrategias de salida lo antes posible.
Está claro que la tercera y cuarta edad no son realmente adecuadas para las inversiones inmobiliarias directas y que para esta categoría de inversores es mejor recurrir a la inversión inmobiliaria indirecta que existe en diferentes formas.
Quedo a su disposición para discutir esto más a fondo.
El panorama fiscal global está cambiando con repercusiones para Suiza y las empresas ubicadas allí.
Según la hoja de ruta establecida por la OCDE y los países del G20, los primeros elementos de un impuesto mínimo deberían entrar en vigor el 1 de enero de 2023.Por lo tanto, el Consejo Federal ha decidido implementar el impuesto mínimo mediante una enmienda constitucional y garantizar, mediante una ordenanza transitoria, que el impuesto mínimo pueda introducirse el 1 de enero de 2024. Los votantes deberán pronunciarse sobre este asunto el 23 de junio de 2023.Desde una perspectiva fiscal, Suiza sigue siendo un lugar atractivo tanto para empresas como para particulares, pero con la introducción de un impuesto mínimo global para las grandes corporaciones, algunos cantones deben prepararse para gravarlas más. A la luz de las reformas previstas por la OCDE y los países del G20, que planeanintroducir un tipo mínimo del impuesto sobre beneficios empresariales del 15 %, se espera que disminuyan las diferencias entre los cantones con tipos impositivos bajos, como Zug (11,85 %), y Berna (21,04 %), que aplica impuestos elevados. Sin embargo, la tasa impositiva mínima del 15% propuesta por la OCDE solo se aplicará a las empresas con ingresos anuales superiores a 750 millones de euros.En la Suiza francófona, los cantones de Vaud y Ginebra han fijado sus tasas de impuesto sobre beneficios corporativos en el 14%, Neuchâtel en el 13,57%, Friburgo en el 13,87%, Valais en el 17,12% y Jura en el 16%. En comparación con la tasa mínima del 15% de la OCDE, la diferencia no es muy grande, y estos cantones solo necesitarán hacer ajustes menores para cumplir con las tasas de la OCDE. En la Suiza germanófona, el cantón de Zug lidera la clasificación con una tasa del 11,9%, seguido de Nidwalden (12,0%) y Lucerna (12,2%). Con una tasa del 21,0%, el cantón de Berna está en el último lugar.
Tasas de impuesto corporativo en Suiza en 2022: En comparación internacional, las empresas tributan poco en Suiza. Las tasas impositivas inferiores a las de los cantones con baja tributación solo se encuentran en las jurisdicciones extraterritoriales tradicionales, Guernsey, Qatar y algunos países del sudeste de Europa. Irlanda sigue siendo el principal competidor de Suiza en Europa. A nivel internacional, las grandes empresas suizas estarán sujetas a las mismas normas que las ubicadas en ciudades como Singapur, Hong Kong o Dubái, que también deberán aumentar su tasa impositiva al 15 %. Por lo tanto, habrá menos incentivos para que las empresas se trasladen a dichas ubicaciones únicamente por motivos fiscales. Para las grandes corporaciones, la competencia fiscal entre cantones tendrá una menor influencia en las futuras decisiones de ubicación. Aún está por verse si estos cambios en el impuesto de sociedades tendrán consecuencias para el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Tipos impositivos del impuesto sobre la renta en Suiza en 2022
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