IMPORTANCIA DE LA ELECCIÓN DE LA ESTRUCTURA JURÍDICA
En el contexto de una herencia o la venta de un negocio, las consecuencias fiscales pueden deparar algunas sorpresas desagradables.
Una estructuración hábil permite realizar una sucesión, venta de empresa exenta de impuestos o al menos optimizada en el plan fiscal.
La elección de la estructura jurídica de una empresa suele pasarse por alto desde el principio.No es raro que la gente solo empiece a preocuparse por ello cuando la empresa se vende y, lamentablemente, a menudo es demasiado tarde para actuar y realizar los cambios necesarios para obtener una situación fiscal final favorable.
En consecuencia, un gran número de propietarios de pequeñas pymes para quienes esta venta representa a menudo el capital utilizado para financiar su jubilación se dan cuenta de que una vez pagados los impuestos y tasas, el saldo no será suficiente para lograr su objetivo.
Si la estructura jurídica del vendedor es una empresa individual o una sociedad colectiva, laplusvalía derivada de la venta de una empresa (es decir, la diferencia entre el precio pagado por el comprador y el valor contable de la empresa) estará sujeta al impuesto sobre la renta y a las cotizaciones a la seguridad social, además de otros ingresos del año de la venta, lo que, dependiendo de la situación fiscal privada del individuo, supone impuestos de hasta el 50% del beneficio de la venta.
¿Impuestos al vender un negocio en Suiza?
El tipo impositivo sobre la venta de una empresa puede variar entre el 0% y el 50%, dependiendo de la estructura de la transacción.
Los elementos que determinan esta tasa son:
La estructura jurídica del vendedor (es decir, SA, Sarl o sociedad colectiva)
La estructura legal del comprador
La tributación de una transferencia de negocio variará dependiendo de si el vendedor y/o el comprador son una empresa individual (es decir, una empresa unipersonal o una sociedad colectiva) o una corporación una sociedad de responsabilidad limitada (es decir, una sociedad anónima
2 - ¿Impuestos potenciales al vender un negocio?
1. Impuesto sobre las ganancias de capital por la venta de una empresa (es decir, para sociedades colectivas) 2. Liquidación parcial indirecta (es decir, para sociedades anónimas (SA) y sociedades de responsabilidad limitada (SARL)) 3. Transferencia de propiedad (es decir, para sociedades anónimas (SA) y sociedades de responsabilidad limitada (SARL))
Estos impuestos pueden evitarse con las estructuras legales adecuadas y una preparación fiscal y financiera previa a la transacción de venta de un negocio.
3 - ¿Minimizar los impuestos al vender un negocio?
¡Es esencial y esencial establecer las estructuras legales correctas desde el principio!
¡Una preparación financiera previa puede permitirle evitar pagar cualquier impuesto!
Prepare la estructura legal y financiera antes de la venta para minimizar los impuestos al vender un negocio.
Negociar la estructura legal que el comprador utilizará para comprar su parte, ya que esto puede generar otros impuestos (por ejemplo, liquidación parcial indirecta)
¡Las autoridades fiscales suizas pueden requerir 5 años antes de reconocer su nueva estructura si es necesario!
4 - ¿Cómoevitar el impuesto sobre las ganancias de capital?
Las ganancias de capital derivadas de la venta de una empresa o la transferencia de acciones de una sociedad holding no se gravan de la misma manera según la estructura jurídica de las partes involucradas en la transacción. Una sociedad anónima (ya sea pública o privada) está exenta del impuesto sobre las ganancias de capital, mientras que una sociedad colectiva está sujeta a dicho impuesto. es importante transformar su negocio en una sociedad anónima al vender una empresa con una ganancia de capital significativa.
Si la estructura jurídica del vendedor es una empresa individual o una sociedad colectiva, la plusvalía derivada de la venta de la empresa (es decir, la diferencia entre el precio pagado por el comprador y el valor contable de la empresa) estará sujeta al impuesto sobre la renta y se considerará como tal . También se deberán abonar las cotizaciones a la seguridad social (10%).
las empresas unipersonales y las sociedades colectivas no son estructuras adecuadas para minimizar los impuestos sobre la venta de acciones. Una solución es convertir la sociedad colectiva en una sociedad anónima (ya sea una sociedad anónima pública o una sociedad anónima privada). Esto debe hacerse cinco años antes de la venta efectiva de la empresa para que las autoridades fiscales reconozcan la nueva estructura. Vender su empresa con la menor carga impositiva posible requiere, por consiguiente, utilizar una estructura legal diferente.
CONCLUSIÓN: LAS SOCIEDADES SON UN FORMATO INADECUADO A NIVEL FISCAL PARA LA TRANSMISIÓN DE NEGOCIOS EN SUIZA
Sociedad de capital – SA o Sarl
Una sociedad de capital (es decir, SA o Sarl) se beneficia de una exención del impuesto sobre las ganancias de capital en Suiza.
Esto significa que no se debe pagar ningún impuesto sobre la ganancia de capital de las acciones/acciones de la empresa cuando se vende la PYME.
Sin embargo, existe un escenario en el que aún se deben pagar impuestos sobre las ganancias de capital. Si el vendedor es propietario privado de la empresa y el comprador es una entidad jurídica (es decir, una empresa), esto puede dar lugar a una "liquidación parcial indirecta", que puede generar pagos de impuestos después de la venta (como se describe a continuación).
B1. El comprador es una persona natural.
Si la empresa que se vende es una sociedad anónima de propiedad privada y el comprador también es una persona física, no se pagará ningún impuesto sobre las ganancias de capital por la venta de la empresa. Por lo tanto, la tributación sobre la venta de un negocio no es un problema en este caso.
B2. El comprador es una persona jurídica (es decir, una empresa)
Si la empresa que se vende es una sociedad de capital propiedad de una persona física y el comprador es una persona jurídica, pueden aplicarse dos elementos: "Transposición" y "Liquidación parcial indirecta".
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La "liquidación parcial indirecta" estipula que se pueden exigir impuestos al vendedor después de la venta de la empresa en caso de presencia y distribución dentro de los 5 años de exceso de reservas (por ejemplo, una gran reserva de efectivo en la empresa) en la empresa vendida.
En esta situación, las ganancias de capital se consideran renta imponible (y ya no están exentas).
Para evitar estar en esta situación de impuestos sobre las ventas comerciales, los asesores de fusiones y adquisiciones pueden establecer estructuras de transacciones.
B2.1. ¿Cuáles son las condiciones para estar en una situación de liquidación parcial indirecta?
La venta implica una participación de al menos el 20%.
La transferencia de acciones conduce a su paso de la fortuna privada del vendedor a la fortuna comercial del comprador.
Hay distribuciones de exceso de reservas (por ejemplo, dividendos superiores a la utilidad neta anual) dentro de los 5 años posteriores a la venta de la empresa.
B2.2. Transposición, ¿cómo repercute esto en el impuesto sobre la venta de una empresa?
La transposición es el acto de transformar las reservas imponibles (en exceso) en reservas no imponibles.
Como ejemplo, imagine que una empresa tiene 100 de efectivo en exceso imponible y el nuevo propietario reemplaza este efectivo con una participación financiera de otra empresa. Esta transacción permitiría reemplazar el monto imponible inicial (es decir, efectivo) por un monto no imponible (es decir, la nueva participación financiera).
Para compensar este mecanismo, la administración tributaria grava este tipo de “transposición” como rendimientos de fortuna. Para evitar encontrarse en esta situación fiscal, los consultores de fusiones y adquisiciones para PYMES pueden establecer estructuras de transacciones.
C – Sociedad de capital – Sociedad inmobiliaria SA o Sarl
Una sociedad inmobiliaria (SI) en Suiza es una forma de sociedad, generalmente anónima, cuyo objeto social es específicamente la inversión, construcción y explotación de edificios.
Si la empresa en venta califica como una empresa de bienes raíces, la venta representa una transferencia de propiedad económica y se aplican los derechos de propiedad y venta, así como los impuestos sobre las ganancias de bienes raíces.
6 – Donación sujeta a reservas
Si se venden acciones a una sociedad colectiva, a socios antiguos o nuevos, la diferencia entre el valor de mercado y el precio de venta real (demasiado bajo) puede considerarse una donación y, en consecuencia, puede aplicarse el impuesto sobre donaciones.
Algunos cantones tienen una exención masiva del impuesto sobre sucesiones o donaciones en el contexto de sucesiones comerciales a beneficiarios o herederos exentos de impuestos, como p. el cantón de Zúrich que exime al 80%.
Sin embargo, dependiendo del cantón, se debe tener en cuenta un período de entre 5 y 15 años, durante el cual el establecimiento debe conservar su razón social o mantener una participación mayoritaria.
7 – Donaciones y legados
En casi todos los cantones, las donaciones y herencias a descendientes directos están exentas de impuestos sobre donaciones y sucesiones.
Si se planea una herencia dentro de la familia (especialmente para hijos o nietos), lapropiedad individual, la participación en una sociedad o las acciones de una corporación pueden donarse o legarse libres de impuestos. En este caso, ni el donante ni el fallecido sufren consecuencias fiscales.
En principio, esta exención también se aplica a los impuestos sobre la propiedad (lods duty e impuestos sobre ventas y ganancias de bienes inmuebles), en la medida en que se trate de bienes inmuebles.
En el caso de una sucesión interna dentro de la familia, se deben tener en cuenta los aspectos de derecho sucesorio (protección de la parte reservada de los herederos que no son sucesores). En algunos casos, para este propósito es necesaria una división no imponible del negocio en dos (o más) partes del establecimiento.
Si la sucesión familiar no debe llevarse a cabo de forma pacífica, sino facilitada por un precio de venta reducido, la empresa puede "aligerarse" de dos maneras: por un lado, si esto también resulta menos atractivo desde el punto de vista fiscal, mediante la retirada de recursos innecesarios para el funcionamiento de la empresa o, por otro lado, mediante la recompra de acciones propias (hasta un 10%) a su valor de mercado, que deberán revenderse en un plazo de 6 años.
Para recordatorio e información
Impuesto de sociedades en Europa
IVA en Europa
Cuotas de impuestos en Europa
Impuestos y contribuciones a la seguridad social 2020 en relación con el PIB (en %)
La ley que regula las sociedades anónimas, modificada el 1 de enero de 2023, presenta ventajas y también algunos posibles inconvenientes para las instituciones financieras.
El capital social podrá estar denominado en EUR, GBP, USD o JPY, siempre que sea la moneda más importante en relación con las actividades de la empresa.
Aprobada por el Parlamento en junio de 2020, la reforma de la ley de la sociedad anónima entró en vigor el 1 de enero de 2023. Las nuevas disposiciones tienen como objetivo principal flexibilizar las normas sobre capital y constitución, y permitir la formación de capital social en moneda extranjera.
De conformidad con el calendario establecido por el Consejo Federal, la revisión de la ley de la sociedad anónima, concretada mediante las modificaciones del Código de Obligaciones (CO) y del Reglamento del Registro Mercantil (ORC), está en vigor desde el 1 de enero de 2023.
Como parte de la flexibilización de las normas sobre capital y fundaciones, la reforma introduce una nueva herramienta: el margen de fluctuación del capital.
Fijado de antemano, este margen permitirá al directorio aumentar o disminuir el capital de la empresa por un periodo de hasta cinco años.
Además, ahora será posible establecer el capital social de una empresa en determinadas monedas extranjeras aprobadas.
Sin embargo, las criptomonedas están excluidas.
La reforma también consagró disposiciones sobre remuneraciones excesivas. En consecuencia, la ordenanza del Consejo Federal contra las remuneraciones excesivas en las empresas que cotizan en bolsa quedó obsoleta y fue derogada.
Además de estas novedades, la reforma también contiene disposiciones relativas a los umbrales de representación de género en la gestión de grandes empresas y un aumento de la transparencia en el sector de las materias primas.
Las empresas tienen dos años (hasta el 1 de enero de 2025) para adaptar sus estatutos sociales a la nueva ley. Deberán realizar estos cambios para beneficiarse del margen de fluctuación de capital.
Cuatro cambios legales que pueden ser de interés práctico para las empresas no cotizadas:
1. MONEDAS EXTRANJERAS
El capital social puede estar denominado en EUR, GBP, USD o JPY, siempre que esta sea la moneda de referencia para las actividades de la empresa. Si el capital social está denominado en una de estas monedas, las cuentas deben presentarse en dicha moneda y, en ese caso, también deben indicarse los valores equivalentes en francos suizos.
La ley que regula las sociedades anónimas no obliga a la sociedad a aumentar su capital social.
El capital social debe ser de al menos 100.000 francos, o su equivalente en moneda extranjera, en el momento de la constitución de la empresa.
Suponiendo que una empresa se funda con capital en euros y que esta moneda se devalúa, la empresa tendrá, de hecho, un capital social inferior a 100.000 francos.
La legislación que rige las sociedades anónimas (SA) no las obliga a aumentar su capital social. Sin embargo, esta situación puede plantear problemas regulatorios.
Para los gestores de activos, el artículo 22 de la Ley de Entidades Financieras (LEFin) estipula que se debe mantener un capital mínimo de 100.000 CHF en todo momento. La FINMA podría exigir un aumento de capital bajo pena de medidas administrativas.
2. DIVIDENDOS INTERMEDIOS
Una sociedad anónima puede distribuir dividendos a sus accionistas durante el ejercicio económico.
Para ello, la sociedad deberá elaborar cuentas intermedias y, en su caso, someter dichas cuentas a revisión según el régimen aplicable a las cuentas anuales (opting-out, auditoría limitada u ordinaria).
El pago de dividendos provisionales es especialmente importante cuando la empresa es vendida por sus accionistas y se supone que está libre de ganancias retenidas el día de la venta.
3. INFORMACIÓN PARA LOS ACCIONISTAS
En las sociedades no cotizadas, los accionistas que representen en conjunto al menos el 10% del capital social o de los derechos de voto podrán solicitar por escrito al consejo de administración, en cualquier momento, información sobre la marcha de la sociedad.
El consejo de administración está obligado a proporcionar la información en un plazo de cuatro meses. Esta nueva ley permite así a los accionistas obtener información sobre las operaciones de la empresa sin tener que esperar a una junta general.
4. ASAMBLEA GENERAL
Se amplían las modalidades prácticas para la celebración de la Asamblea General.
asambleas Ahora se pueden celebrar (i) en varios lugares simultáneamente con transmisión en directo entre ellos, (ii) sin un lugar de reunión físico (solo videoconferencia) si los estatutos lo prevén, o (iii) en el extranjero si los estatutos lo prevén.
El Registro Mercantil rechaza los estatutos que no se ajustan a la legislación vigente al momento de la solicitud de registro. En conclusión, la adopción de nuevos estatutos ha presentado desafíos particulares desde el 1 de enero de 2023; el asesoramiento profesional puede resultar útil en este contexto.
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Con la evolución de la medicina, la esperanza de vida aumenta constantemente a nivel físico, pero esta evolución rara vez sigue la misma curva a nivel mental.
Después de cierta edad, la pérdida de memoria y otros problemas mentales se vuelven algo común.
El problema radica en no tener ya la capacidad de darse cuenta cuando sucede y en no querer necesariamente otorgar un "poder notarial general" inmediato a estos herederos o asesores cuando las ideas aún están claras.
Dada la evidente necesidad de protección futura, un poder notarial por incapacidad representa una buena solución provisional
Mandato por incapacidad
Un poder notarial por incapacidad es un documento legal que le permite designar a alguien que lo represente en caso de que no pueda tomar decisiones. Esto evitará que quede bajo la tutela del Estado.
La figura del mandato por incapacidad se introdujo con la nueva ley de protección de adultos en 2013 y constituye un elemento esencial de la legislación vigente.
Antes de redactar un mandato de incapacidad, es necesario entender primero qué es la incapacidad de discernimiento.
¿Qué es la incapacidad de emitir juicios sólidos?
El Código Civil suizo define la capacidad de discernimiento de la siguiente manera: "Toda persona que no esté privada de la capacidad de actuar razonablemente debido a su corta edad, deficiencia mental, trastornos mentales, intoxicación u otras causas similares, es capaz de discernir en el sentido de esta ley.
La pérdida del juicio puede ser temporal o permanente. Una pérdida temporal del juicio puede ocurrir, por ejemplo, después de un accidente o como resultado del abuso de drogas. Los casos típicos de incapacidad permanente incluyen la demencia o discapacidades mentales graves.
¿Quién decide sobre la incapacidad de discernimiento?
La incapacidad de juicio rara vez es total y debe evaluarse individualmente.
Desde la entrada en vigor de la nueva Ley de Protección de Adultos en 2013, la Autoridad de Protección de Niños y Adultos (APEA, por sus siglas en inglés) se encarga de evaluar la capacidad de decisión. Una de las principales funciones de la APEA es determinar las medidas necesarias para proteger o apoyar a una persona que ha perdido la capacidad de tomar decisiones.
La APEA evalúa los casos después de recibir un informe.
Cualquier persona puede enviar una denuncia a la APEA. Ciertas autoridades, como la policía o los servicios sociales, están obligadas a informar a la APEA.
¿En qué momento entra en vigor un mandato de incapacidad?
Un poder notarial por incapacidad no es válido inmediatamente después de su creación, sino únicamente en casos de incapacidad para tomar decisiones, según lo determine la Autoridad de Protección de la Infancia y los Adultos (APEA). La APEA debe revisar y validar el poder notarial por incapacidad. Solo entonces, si la APEA lo valida, el poder notarial entra en vigor.
¿Cuál es la diferencia entre un mandato de incapacidad y un poder general?
El poder notarial es válido desde el momento en que se firma, mientras que el mandato por incapacidad solo es válido después de que se produzca la incapacidad para juzgar y sea constatada por la APEA.
Además, los bancos generalmente ya no reconocen poderes notariales después del inicio de la incapacidad.
¿Cuál es la diferencia entre un poder notarial por incapacidad y una directiva anticipada?
En caso de incapacidad, rigen las directivas anticipadas la atención médica. Un poder notarial para casos de incapacidad regula los asuntos personales, financieros y legales. En ausencia de directivas anticipadas, el representante designado en el poder notarial para asistencia personal decide sobre la atención médica.
¿Qué forma debe adoptar un poder notarial por incapacidad?
Un poder notarial por incapacidad está sujeto a estrictos requisitos formales. Debe estar escrito a mano y firmado íntegramente de puño yletra, o bien estar notariado. La notarización es especialmente recomendable si la persona en cuestión no puede escribir por sí misma.
Mandato por incapacidad – Información general
O déjalo:
Mantenga su mandato en un lugar fácil de encontrar, idealmente con otros documentos importantes.
Entregue una copia al agente e infórmele dónde depositó el original.
Le recomendamos que registre la constitución y la ubicación de su poder notarial por incapacidad en el registro civil de su municipio. Algunos cantones también ofrecen la opción de presentar el poder notarial ante la autoridad de protección de adultos.
¿Qué contiene un poder notarial por incapacidad?
El mandato por incapacidad se divide en tres áreas: asistencia personal, administración de bienes y representación legal. Sin embargo, la representación legal siempre está vinculada a la asistencia personal y a la administración de bienes.
¿A quién debo designar como mi representante?
Con frecuencia se designa a miembros de la familia, en particular a los hijos (adultos). Sin embargo, en algunos casos esto no es posible ni deseado, ni por el mandante ni por los apoderados. Deben cumplirse las siguientes condiciones:
Los representantes deben tener la experiencia suficiente. Incluso si se les permite usar asistentes, asumen la responsabilidad de toda su vida y finanzas.
Los representantes deben ser flexibles y estar disponibles: deben tener tiempo suficiente para gestionar todo y poder viajar rápidamente. Si sus hijos ya están muy involucrados en su vida personal y profesional o viven demasiado lejos, esto podría ser problemático a largo plazo.
Al revisar un poder notarial por incapacidad, la Autoridad de Protección de Niños y Adultos (APEA) prioriza minimizar los conflictos de intereses. Dependiendo de las circunstancias, nombrar a un heredero como su representante puede resultar problemático. Por lo tanto, nunca debe designar como representante a alguien que ya administra sus bienes (bancos, gestores patrimoniales o fideicomisarios). Los proveedores de servicios financieros de buena reputación se niegan a ser designados como representantes en un poder notarial por incapacidad.
La responsabilidad de un apoderado por incapacidad puede extenderse durante años, incluso décadas. Por lo tanto, sus representantes deben ser más jóvenes que usted.
¿Dónde puedo presentar un poder notarial por incapacidad?
La Autoridad de Protección de Niños y Adultos (APEA) no se molesta en solicitar un mandato por incapacidad en caso de informe.
Por lo tanto, le recomendamos encarecidamente que no deposite su giro postal en una caja fuerte, en un banco o en cualquier otro lugar.
Sin embargo, la APEA está obligada a verificar en el registro de la oficina de estado civil si se ha inscrito un mandato de incapacidad.
Por lo tanto, le recomendamos que registre su mandato de incapacidad en la oficina de registro civil de su lugar de residencia.
Tenga en cuenta que no puede presentar el mandato en la oficina del registro civil. Sin embargo, puede indicar el lugar de presentación en el formulario proporcionado por la oficina del registro civil.
12/2022
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Las escrituras (Escritura de imóvel) : lo que necesitas saber
Después de pasar por las distintas etapas de la compra de una casa, desde la búsqueda de la propiedad, la visita, la elección, la negociación del precio y la firma del contrato de compraventa, llega el momento de firmar la escritura.
Cosas que debes tener en cuenta antes de completar una venta.
El acto de compra/venta (Escritura de um imóvel)
La escritura pública es el documento mediante el cual se formaliza la compraventa de bienes inmuebles. Se realiza mediante un contrato y constituye la etapa final de todo el proceso.
Normalmente, va precedido de un contrato preliminar de compraventa, en el que se abona un depósito que demuestra el interés por adquirir el inmueble. (**Información al final del documento )
Este documento estipula una fecha límite, tras la cual se completará la transacción, si el comprador así lo desea. Si el comprador no desea continuar con la transacción, perderá el importe del depósito. (Depósito = señal O)
El día de la transacción, es obligatoria la presencia de ambas partes (comprador y vendedor) para la firma. El documento se firma ante un funcionario competente que certifica el cumplimiento de la ley, dando fe de la compraventa de la propiedad. Este funcionario debe verificar y acreditar la identidad de ambas partes.
La escritura de compraventa e hipoteca consta de dos partes:
Contrato de compraventa, que corresponde al momento en el que el comprador se convierte en el propietario legal del inmueble
Si la vivienda se compra con hipoteca, se redacta un contrato privado que detalla todas las condiciones del préstamo. Solo entonces el banco libera los fondos solicitados por el cliente para la compra de la vivienda.
Documentos necesarios
Documentos de identificación civil y fiscal de los participantes;
Contrato de orden de compraventa del inmueble
Caderneta Predial Urbana o Solicitud de inscripción de la finca en el registro (Modelo IMI I) expedida por la Autoridad Tributaria y Aduanera
Licencia de uso
Especificaciones técnicas de construcción
Certificado energético
Certificado de contenido
Certificado de Infraestructura
Escrituras hipotecarias
Certificado de toponimia
Pago del IMT (impuesto municipal sobre transmisiones patrimoniales).
Pago del impuesto de timbre.
Dónde obtener la escritura de propiedad (presencialmente y en línea)
Normalmente, todos los costos asociados a la transacción corren a cargo del comprador de la vivienda. No existe un valor preciso que se pueda asignar a este proceso, ya que depende de varios factores, a saber:
Precio de compra de la casa;
Ya sea primera o segunda residencia;
Gastos relacionados con el pago del impuesto de timbre sobre la transacción;
Impuesto de timbre sobre el crédito;
Inscripción de la escritura;
Honorarios por servicios de préstamo hipotecario, oficina de registro o notario;
Costes asociados al pago del IMT (IMT = valor de la escritura o valor del impuesto sobre el patrimonio (el que sea mayor) x tasa aplicable – parte deducible. Las tasas del IMT se pueden consultar en el portal financiero ;
Lugar donde se levantará la escritura.
Registro del acto
Honorarios de los servicios de CASA Pronta, la oficina de registro o la notaría. Costes asociados al pago del IMT (IMT = valor de la escritura o valor del impuesto sobre el patrimonio (el que sea mayor) x tipo aplicable – parte deducible. Los tipos del IMT se pueden consultar en el portal financiero)
Fechas límite de inscripción
Esto puede tomar más o menos tiempo, dependiendo del tiempo necesario para completar las distintas etapas de compra y venta de una propiedad.
En términos generales y a modo de guía:
Obtención del certificado de título o del certificado de registro de tierras – 5 a 20 días;
Permiso de residencia – 7 a 30 días;
Contrato de compraventa – 7 a 30 días;
Firma de la escritura – 14 a 90 días;
Conclusión del expediente para obtener el certificado de título y el certificado de registro de la propiedad
Se tarda entre 1 semana y 1 mes en recibir el permiso de ocupación si el vendedor aún no tiene uno
1 semana a 1 mes para negociar los términos del contrato de pedido
De 2 semanas a 3 meses para firmar la escritura y pagar el saldo al vendedor
Inscripción en el Registro de la Propiedad después de la escritura – 30 días.
Tipos de transacciones inmobiliarias
Existen varios tipos de escrituras, que difieren según el objetivo y el tipo de transacción. A continuación, se presenta una lista exhaustiva
Acto de comprar y vender – el más común y conocido;
Operación de compraventa con recurso a entidad financiera – igual a la anterior pero con intervención del banco, por necesidad de crédito;
Escritura de propiedad heredada: la escritura suele ser redactada por las organizaciones mencionadas anteriormente. La propiedad debe estar a su nombre para poder venderse. Es importante abordar este punto antes de vender una casa heredada
Escritura de una propiedad en construcción: Una escritura se firma entre dos partes y puede ser una operación ventajosa, ya que generalmente es una compra más económica, la propiedad es nueva y se dispone de más tiempo para planificar. Sin embargo, también tiene sus desventajas: la obra podría no completarse o completarse más tarde de lo previsto, y los acabados podrían ser diferentes a los previstos
Propiedad entregada mediante escritura pública: el proceso es el mismo pero no hay un valor de propiedad asociado, es decir, no hay ningún costo para el comprador al adquirir la propiedad;
Escrituras de permuta de propiedad: la escritura consiste en la permuta de propiedades y puede tener o no valores asociados, dependiendo del valor de las propiedades. Si tienen valores diferentes, la parte propietaria de la propiedad de menor valor deberá pagar el valor restante.
Acuerdo preliminar de venta
(Contrato de promesa de compra y venta)
CPCV. Este acrónimo seguramente les resultará familiar a muchos. Se trata del contrato precompraventa, fundamental al comprar una vivienda, tanto para el propietario actual como para quienes estén interesados en adquirirla.
Como primera fase del proceso de compraventa de una propiedad, el Contrato de Compraventa de Obra (CPCV) resulta muy útil para quienes desean adquirir una vivienda. Si bien no es obligatorio, es el mecanismo que se utiliza para formalizar la intención de compra del posible comprador y la intención de venta del posible vendedor.
Además de ofrecer una gran protección a las partes contratantes, en particular en lo que respecta a situaciones de impago, permite excluir a otras partes interesadas de la compra del bien.
¿Cuáles son las ventajas de firmar un CPCV?
Al firmar un CPCV, las partes contratantes garantizan la validez del contrato hasta la firma del acto público, estipulando sus derechos y obligaciones, la fecha de celebración del contrato definitivo, los valores acordados y las cláusulas restantes que se incluirán en el futuro contrato.
El contrato de encargo es aún más ventajoso en el caso de compraventa de inmuebles ya que, entre el momento en que las partes deciden contratar y la firma del contrato definitivo, pueden no darse las condiciones necesarias para el acto público.
Por ejemplo, si el comprador no dispone de los fondos necesarios para adquirir la propiedad, deberá esperar a que el banco apruebe la hipoteca. Si la propiedad aún está en construcción o no cuenta con permiso de obra, conviene firmar un Contrato de Construcción para Compraventa (CPCV). Este contrato formaliza la negociación entre las partes contratantes.
Además, el contrato de pedido ofrece una mayor seguridad jurídica en la relación entre el vendedor y el comprador del pedido, ya que define las consecuencias en caso de retraso en el pago o incumplimiento del contrato por las partes.
El pago anticipado (Sinal) : ¿Cuál es su finalidad?
Por regla general, en los contratos preliminares de compraventa, el comprador potencial abona al vendedor una cantidad determinada como anticipo (Sinal) o pago principal del precio del inmueble. Esta cantidad se denomina depósito, de conformidad con el artículo 441 del Código Civil portugués. En el caso de un contrato suscrito por el vendedor, el depósito se incluye en el pago que se debe realizar cuando coincide con este último, según lo dispuesto en el artículo 242, apartado 1, del Código Civil portugués.
¿Qué pasa si el contrato de promesa no se cumple?
Las consecuencias del incumplimiento de un contrato, como una promesa de compraventa, pueden ser definidas por las partes. Salvo pacto en contrario, se aplican las disposiciones generales del artículo 442 del Código Civil
Si el incumplimiento es debido al comprador de la promesa, es decir, al que entregó el depósito, éste quedará abandonado en favor de la contraparte;
Si la falta de conformidad es culpa del vendedor promitente, es decir de quien recibió el depósito, éste deberá ser reembolsado al doble.
Si se entregan los bienes a que se refiere el contrato prometido, el comprador promitente puede optar, en lugar de recibir el doble del depósito, por el valor actual de los bienes en el momento del incumplimiento, menos el precio convenido, más el depósito y la parte del precio ya pagada. Esta solución, consagrada en el párrafo 2 del artículo 442 del Código Civil, pretende evitar el enriquecimiento injusto de la parte incumplidora. De lo contrario, el doble depósito podría ser ventajoso y, en consecuencia, el incumplimiento también lo sería.
Según lo estipulado en el artículo 830, el incumplimiento de un contrato mediante requerimiento también otorga a la parte no incumplidora el derecho a exigir el cumplimiento forzoso del contrato. Mediante este mecanismo, el deudor se sustituye en el cumplimiento y el acreedor obtiene satisfacción de su derecho mediante procedimientos judiciales, estableciendo así el contrato definitivo. Cabe señalar que la legislación vigente presume que la existencia de un depósito elimina la posibilidad del cumplimiento forzoso del contrato mediante requerimiento, a la luz de lo dispuesto en el artículo 830(2) del Código Civil. Sin embargo, esta presunción es refutable.
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La “transferencia en cadena” del impuesto sobre las ganancias de capital se basa en la legislación fiscal armonizada de los cantones y municipios.
El término “aplazamiento en cadena” se refiere a la posibilidad (¡teórica!) de aplazar indefinidamente el impuesto sobre las ganancias de capital basándose en varios elementos del aplazamiento vinculados entre sí.
Impuesto sobre las ganancias de capital inmobiliario
En caso de venta de bienes inmuebles, las plusvalías están sujetas al impuesto sobre las plusvalías inmobiliarias. Esto genera un beneficio bruto en la medida en que el producto de la venta supere los gastos de inversión (precio de compra o valor equivalente, gastos) (Art. 12, párr. 1, LHID). Según la normativa cantonal aplicable al impuesto sobre las plusvalías inmobiliarias, pueden aplicarse ciertas deducciones al beneficio bruto.
La ley equipara varios otros actos jurídicos (art. 12, párr. 2, LHID) con un verdadero cambio de titularidad en derecho civil, lo que constituye el caso de aplicación más importante. Algunos ejemplos incluyen la venta de acciones de una empresa inmobiliaria («transmisión económica»), la transferencia de bienes inmuebles de particulares a empresas («cambio de régimen») o la constitución de servidumbres privadas sobre bienes inmuebles.
Los parámetros determinantes para el cálculo delimpuestosobre las ganancias inmobiliarias, como "producto", "costos de inversión"y "valor de reposición", son conceptos legales que no están especificados en lade armonización.
Sin embargo, el concepto de".la leyregulado por, en general, la Confederación deja a los cantones y municipios cierto margen de maniobra para definir dicho concepto.
En los 25 años transcurridos desde la entrada en vigor de la legislación de armonización, los cantones y municipios han observado una sorprendente diversidad de prácticas, en particular en lo que respecta alaplazamientodelos impuestos.
Mientrasunapráctica cantonal o municipal no sea impugnadaanteel Tribunal Supremo Federal, permanece indiscutible. La ley federal no prevé ningúninstrumentode armonización».
Porello,la base imponible (beneficio bruto) puedevariardeuncantón a otro,a pesar de que las circunstancias sean idénticas, y no solo debido a las diferentes escalas impositivas.
Para el aplazamiento o la transferencia de plusvalías a otro cantón, es fundamental saber en qué cantónsedetermina el importe de la plusvalía aplazada. Como se verá más adelante, la plusvalía aplazadasedetermina en el cantón donde se vende elinmueble. Este cantón aplica su propia legislación.
Aplazamiento de impuestos
El aplazamiento del pago de la tributación suspende el cálculo del incremento de valor producido en el inmueble, incluso cuando se haya producido un cambio de titularidad o un hecho análogo.
Por lo tanto, el aplazamiento de la tributación constituye una excepción al principio general de realización. La operación jurídica se considera, en cierto modo, como si el beneficio bruto no se hubiera realizado (aún).
Los cantones solo podrán conceder aplazamientos fiscales en los cinco casos específicos enumerados expresa y exhaustivamente por el legislador federal en el artículo 12, apartado 3, letra a — e de la LHID. Estos son los siguientes:
En caso de transmisión de la propiedad por herencia (transmisión de la herencia, división de la herencia, legado), anticipo de la herencia o donación (caso de derecho sucesorio);
En caso de transmisión de bienes entre cónyuges en relación con el régimen matrimonial o en caso de indemnización por contribuciones extraordinarias de un cónyuge al sustento de la familia (art. 165CC) o por reclamaciones derivadas de la ley de divorcio, siempre que ambos cónyuges estén de acuerdo (caso de derecho de familia);
En caso de reorganización parcelaria (caso de enajenación forzosa);
En caso de venta total o parcial de un inmueble agrícola y/o forestal, siempre que el producto de la venta se destine, en un plazo razonable, a la adquisición de un inmueble sustitutivo explotado por el propio contribuyente o al mejoramiento de inmuebles agrícolas o forestales pertenecientes al contribuyente y explotados por él (escenario "adquisición de inmueble sustitutivo agrícola");
En caso de venta de una vivienda (casa o apartamento) que haya sido utilizada de forma permanente y exclusiva por el vendedor, siempre que el producto obtenido se destine, en un plazo razonable, a la adquisición o construcción en Suiza de una vivienda utilizada para el mismo fin (en caso de adquisición de un inmueble de sustitución).
Estos cinco escenarios que generan tributación diferida se subdividen sistemáticamente en grupos de casos claramente definidos, entre los que se incluyen:
Un grupo de adquisiciones de reemplazo (Figuras 4 y 5), un grupo en el que el propietario no recibe contraprestación por la transferencia de la propiedad (derecho sucesorio, (Figura 1) a) o dentro de la familia (derecho de familia, (Figura 2)), así como un grupo que incluye transferencias de propiedades basadas en restricciones (consolidación de tierras, (Figura 3).
Es posible distinguir dos tipos.
En el primer caso, el sujeto pasivo del impuesto permanece igual, mientras que el edificio "cambia" (en particular para adquisiciones de reemplazo [figuras 4 y 5]).
En el otro caso, el edificio no se ve afectado y la modificación se realiza mediante el intercambio del sujeto pasivo (en particular, en el caso de una transmisión de propiedad entre cónyuges o una transmisión de un aplazamiento de la tributación se sustituye por otro evento que desencadena el aplazamiento de la tributación, también se intercambian las condiciones correspondientes.
La razón por la cual la legislatura federal creó los cinco escenarios, introduciendo así la postergación de la tributación, radica en importantes motivos económicos, sociales y de política (privilegiada).
En caso de cambio de propiedad, los cantones y municipios están obligados a eximir temporalmente de tributación las ganancias brutas. El principio es, en esencia, "no ahora, sino más adelante".
Debido a la exhaustividad de la lista, los cantones y municipios tampoco pueden crear otros supuestos que den lugar a la tributación diferida. Por ejemplo, bienes inmuebles adquiridos como donación (punto 1 o 2). En el marco de esta sistematización, es importante tener en cuenta que cada supuesto tiene condiciones diferentes que deben cumplirse para que se conceda la tributación diferida.
Límites
Es importante distinguir entre aplazamiento fiscal y exención; ambos mecanismos legales presentan diferencias conceptuales significativas: el aplazamiento fiscal se mantiene hasta que desaparecen los motivos que lo justifican. Si estos motivos desaparecen, o si ya no se cumplen todas las condiciones de un escenario determinado, se genera el impuesto y la plusvalía sobre el bien pasa a estar sujeta a tributación.
Por lo tanto, la tributación sigue siendo posible después de años de aplazamiento.
Por otra parte, en el caso de la exención fiscal, el derecho a gravar desaparece desde el momento en que se cumplen las condiciones y ya no es posible seguir tributando después de varios años, lo que puede ilustrarse con la fórmula “ni ahora ni después”.
Cabe aclarar que el aplazamiento no constituye un hecho imponible para la reestructuración fiscal en el sentido del artículo 53 de la Ley Federal de Armonización de los Impuestos Directos (LHID), ya que su eliminación no constituye un hecho imponible en el sentido del artículo 53, apartado 1, ni del artículo 51, apartado 1, letra a), de la LHID. No se grava retroactivamente, ya que lo que ya debería haberse gravado en su momento no lo es. Más bien, se trata de gravar cuando dejan de existir las razones del aplazamiento.
Requisitos para la adquisición de reemplazo
El concepto de "propiedad de reemplazo" se define de manera vinculante para los cantones y municipiosmediante la norma de armonización del art. 12, párr. 3, letras d y e, de la LHID. Los cantones y municipios no pueden definir de forma autónoma el concepto jurídico regido por la ley federal.
Esto es aún más cierto si tenemos en cuenta que la adquisición de sustitución también está permitida más allá de las fronteras cantonales.
Por otra parte, sigue siendo competencia de los cantones fijar las escalas, los tipos y los importes exentos de impuestos (“deducciones sociales”) (cf. art. 1 párr. 3 2 frase LHID).
Tanto el objeto originariamente enajenado como el objeto sustitutivo adquirido deben ser ocupados como «vivienda utilizada permanente y exclusivamente para el uso propio del enajenante».
“Vivienda” significa que los propietarios establecen su domicilio civil o fiscal en el lugar del inmueble que se desaloja.
Por lo tanto, el término "vivienda utilizada para el propio uso del propietario" se refiere únicamente a la residencia principal, mientras que una segunda residencia fiscal no puede tenerse en cuenta para el aplazamiento de la tributación en el caso de una propiedad vacacional.
En el caso de un contrato de arrendamiento de dos años por parte de un tercero, el Tribunal Federal dictaminó que ya no existía ningún uso separado del inmueble.
En principio, el uso por parte de un tercero (por ejemplo, el alquiler a terceros) excluye el uso propio.
En caso de aplazamiento tras una compra de reemplazo, se recomienda permitir, como máximo, el uso a corto plazo de la propiedad por parte de un tercero. De lo contrario, la autoridad fiscal podría dejar de considerar que se cumple la condición de "uso permanente y exclusivo para fines propios" y podría gravar las ganancias de capital de bienes inmuebles.
El Tribunal Supremo Federal deja expresamente abierta la cuestión del plazo en el que debe realizarse la adquisición de reemplazo. Los cantones pueden determinar por sí mismos la duración del «período apropiado» dentro del cual debe efectuarse dicha adquisición.
La mayoría de los cantones suelen permitir un plazo de dos a cinco años.Posteriormente, el Tribunal Supremo Federal dictaminó que un lapso de siete años entre la venta y la compra de la vivienda de reemplazo ya no era apropiado en ningún caso.
Además, la adquisición de reemplazo puede realizarse no solo con carácter retroactivo, sino también anticipado. En este caso, se denomina "adquisición de reemplazo anticipada".
Método de transferencia de una ganancia cuya tributación ha sido diferida
La transferencia de la ganancia cuya tributación ha sido diferida se basa en dos métodos aprobados por el Tribunal Federal.
Aplicación del "método absoluto"
El "método absoluto". Según esta disposición, la tributación diferida se concede únicamente por la parte de la ganancia invertida en la adquisición del bien de reemplazo, una vez recuperados los costos de inversión del bien vendido (y cualquier servicio de terceros).
Si los fondos asignados a la propiedad de reemplazo no exceden los costos de inversión de la propiedad vendida, la ganancia de capital se grava en su totalidad.
En este caso, no se aplaza la tributación de las plusvalías inmobiliarias. La ganancia se considera realizada y no reinvertida. Cualquier ganancia no reinvertida tributa inmediatamente. Por lo tanto, la postergación de la tributación, según el artículo 12, apartado 3, letra e), de la LHID (Ley del Impuesto sobre el Patrimonio), solo debe concederse si, y en la medida en que, los ingresos reinvertidos en la propiedad de reemplazo superen los costos de inversión de la propiedad inicial.
Aplicación del "método unitario"
Resulta interesante que el aplazamiento de la tributación de las ganancias inmobiliarias se produzca más allá de las fronteras cantonales.
La pregunta que se plantea es a qué cantón se le concede la soberanía fiscal sobre el beneficio inmobiliario inicial.
En las relaciones intercantonales, el Tribunal Federal se ha pronunciado a favor de la aplicación del «método unitario» y ha excluido el «método de división»
De este modo, el beneficio bruto diferido (y por tanto la base imponible latente) se imputa en su totalidad al cantón de llegada en cuyo territorio se produce la enajenación del bien de sustitución, sin que se produzca ningún aplazamiento posterior de la tributación.
Los beneficios brutos forman un único objeto imponible en el (último) cantón de llegada, de ahí la denominación de "método único".
El método de reparto, también tratado en la doctrina, según el cual el último beneficio bruto imponible se distribuye proporcionalmente entre el cantón de salida y el cantón de llegada (o cantones de llegada), no tiene fundamento en la legislación federal.
El Tribunal Federal confirma así que no sólo se transfieren las reservas latentes al otro cantón, sino que también la competencia y la soberanía en materia tributaria cambian de un cantón a otro.
En otras palabras: "no ahora, sino más tarde" significa, desde un punto de vista procesal, que sólo la autoridad fiscal del "último" cantón debe actuar, aplicando exclusivamente su propia ley.
Desde el punto de vista material, la totalidad del último beneficio bruto va sólo al "último" cantón; los demás cantones no reciben nada.
Retrasado debido a un cambio en el sujeto pasivo
El segundo tipo de diferimiento, mediante una modificación del sujeto pasivo, incluye los supuestos de derecho sucesorio y de derecho de familia (figuras 1 y 2).
El cantón donde se ubica el inmueble no puede, a pesar de un cambio de titularidad en derecho civil, gravar con el impuesto sobre las ganancias de capital el inmueble transferido. Según la jurisprudencia del Tribunal Supremo Federal, la reserva de usufructo no conlleva, desde una perspectiva económica, un resultado significativamente diferente al de la transmisión de la propiedad en derecho civil por causa de muerte.
El Tribunal Federal destacó así que el artículo 12, apartado 3, letra a), de la LHID incluye expresamente los actos sucesorios inter vivos («adelanto de la herencia») e incluso las donaciones basadas en el derecho de obligaciones.
En cuanto al adelanto de la herencia (que también se aplica a la donación de bienes inmuebles), el Tribunal Supremo Federal dictaminó recientemente que el aplazamiento de la tributación también puede invocarse en el caso de un negocio jurídico mixto. La parte "gratuita" no debe superar un determinado umbral.
El "aplazamiento en cadena"
Es especialmente interesante saber qué sucede con la extensión del aplazamiento de la imposición cuando a un evento que desencadena el aplazamiento de la imposición le sigue otro evento que desencadena el aplazamiento de la imposición, es decir, cuando se combinan los grupos de casos.
Ejemplo 3: La hija C. recibe una parte de un condominio de su madre. Como el apartamento no satisface sus necesidades, vende la parte por 700.000 francos y adquiere un edificio de reemplazo por 850.000 francos.
Posibilidades y limitaciones de combinación
La Ley de armonización fiscal no prevé expresamente si un hecho imponible de imposición diferida puede ser sustituido por otro hecho imponible de imposición diferida.
Como hemos visto, la legislación fiscal armonizada de los cantones y municipios sólo contempla los cinco supuestos de hechos desencadenantes de la imposición diferida, que se enumeran de forma taxativa.
Dado el principio de armonización horizontal y vertical y la importancia fundamental de las condiciones, la existencia y la revocación de los aplazamientos tributarios, el Tribunal Supremo Federal sostuvo que la posibilidad de combinar estos dos elementos es competencia exclusiva del derecho federal. En consecuencia, los cantones no pueden establecer sus propios mecanismos de combinación, lo cual es apropiado, ya que ni los cantones ni los municipios pueden generar nuevos hechos imponibles para la tributación diferida.
Siempre que se garantice la conexión ininterrumpida de un nuevo elemento con el antiguo elemento constitutivo de un hecho imponible y se mantenga íntegramente la obligación tributaria latente, el contribuyente podrá, por su propia voluntad, pasar de un hecho imponible a otro.
El Tribunal Federal denegó así la constatación de un hecho o de un vínculo entre hechos.
El cambio entre los diferentes eventos que desencadenan la tributación diferida se basa, por lo tanto, en la legislación federal y los diferentes escenarios pueden combinarse de distintas maneras.
Procesamiento informativo de la “cadena retardada”
En el caso de una cadena de aplazamientos que sea de alguna manera "infinita", puede resultar problemático que el beneficio diferidopuedareconstituirse después de décadas.
Esto se vuelve particularmentedifícilcuando ya se han producido varias adquisiciones de reemplazo fuera de las fronteras cantonales.
A este respecto, es importante que el contribuyente esté obligado a cooperar (en particular proporcionando información) con todas las autoridades fiscales implicadas en la adquisición sustitutiva intercantonal.
A continuación, el cantón que concede la adquisición sustitutiva ("cantón de salida") comunica su decisión a la autoridad fiscal del cantón en el que se encuentra el bien sustitutivo ("cantón de llegada").
Estas obligaciones de información y de informar tienen por objeto garantizar la información sobre los valores de referencia que definen el importe de la plusvalía inmobiliaria y el importe de la reinversión.
Sólo cuando se conocen los valores de referencia se puede determinar, al aplicar el método absoluto, si se debe conceder un aplazamiento del pago del impuesto y en qué medida.
Además, según la jurisprudencia del Tribunal Federal, existe el derecho a obtener una decisión declarativa que fije el monto de la ganancia inmobiliaria (diferida).
Enarasseguridad jurídica, se recomienda a los contribuyentes que determinen el alcance del aplazamiento fiscalloantestrasposiblelalade reemplazo. Para ello, latributariadebe, como se mencionó anteriormente,emitir una resolución declarativa, la cual está sujeta a los procedimientos judiciales y de apelación ordinarios.
El fin del "aplazamiento en cadena"
El aplazamiento del pago de impuestos finaliza cuando:
Un requisito no se cumple o desaparece dentro de un grupo de casos (por ejemplo, la propiedad de reemplazo ya no se utiliza "de forma permanente y exclusiva" o un cónyuge no acepta el aplazamiento al transferir la propiedad al régimen matrimonial); o si la transición a otro grupo de casos falla (por ejemplo, no hay una inversión de reemplazo dentro de un "plazo adecuado"); o se produce una disposición final.
Al final de la cadena, el cálculo debe basarse en la última ganancia inmobiliaria obtenida.
No se toman en consideración los beneficios obtenidos con anterioridad y que estén sujetos a aplazamiento fiscal.
En concreto, no se realiza ninguna suma de todas las ganancias obtenidas. El cálculo es "completamente normal", es decir, se basa en el último beneficio bruto obtenido, sin ningún aplazamiento fiscal adicional.
Las plusvalías inmobiliarias tributan, como hemos visto, en ausencia de otro evento que dé lugar a la tributación diferida ("al final de la cadena"). Las normas vigentes en ese momento (tramos impositivos, base imponible, etc.) son determinantes
Cualquier evento que genere impuestos diferidos puede ser reemplazado por un evento similar o legalmente permitido que también genere impuestos diferidos, sin que se produzca una imposición inmediata. Por lo tanto, también se permite un intercambio entre diferentes eventos que generen impuestos diferidos.
Los desafíos surgen en particular cuando en las relaciones intercantonales se producen acontecimientos que desencadenan una imposición diferida.
Según el "método unitario", el último cantón donde se ubica el inmueble —es decir, aquel en el que no existe ningún aplazamiento posterior de la tributación— está autorizado a gravar la ganancia bruta obtenida en la última transmisión, aplicando su propia legislación fiscal. Por lo tanto, documentar estos sucesivos aplazamientos fiscales es de gran importancia, sobre todo por este motivo.
Fuente: steuerportal
13.12.2022
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El panorama fiscal global está cambiando con repercusiones para Suiza y las empresas ubicadas allí.
Según la hoja de ruta establecida por la OCDE y los países del G20, los primeros elementos de un impuesto mínimo deberían entrar en vigor el 1 de enero de 2023.Por lo tanto, el Consejo Federal ha decidido implementar el impuesto mínimo mediante una enmienda constitucional y garantizar, mediante una ordenanza transitoria, que el impuesto mínimo pueda introducirse el 1 de enero de 2024. Los votantes deberán pronunciarse sobre este asunto el 23 de junio de 2023.Desde una perspectiva fiscal, Suiza sigue siendo un lugar atractivo tanto para empresas como para particulares, pero con la introducción de un impuesto mínimo global para las grandes corporaciones, algunos cantones deben prepararse para gravarlas más. A la luz de las reformas previstas por la OCDE y los países del G20, que planeanintroducir un tipo mínimo del impuesto sobre beneficios empresariales del 15 %, se espera que disminuyan las diferencias entre los cantones con tipos impositivos bajos, como Zug (11,85 %), y Berna (21,04 %), que aplica impuestos elevados. Sin embargo, la tasa impositiva mínima del 15% propuesta por la OCDE solo se aplicará a las empresas con ingresos anuales superiores a 750 millones de euros.En la Suiza francófona, los cantones de Vaud y Ginebra han fijado sus tasas de impuesto sobre beneficios corporativos en el 14%, Neuchâtel en el 13,57%, Friburgo en el 13,87%, Valais en el 17,12% y Jura en el 16%. En comparación con la tasa mínima del 15% de la OCDE, la diferencia no es muy grande, y estos cantones solo necesitarán hacer ajustes menores para cumplir con las tasas de la OCDE. En la Suiza germanófona, el cantón de Zug lidera la clasificación con una tasa del 11,9%, seguido de Nidwalden (12,0%) y Lucerna (12,2%). Con una tasa del 21,0%, el cantón de Berna está en el último lugar.
Tasas de impuesto corporativo en Suiza en 2022: En comparación internacional, las empresas tributan poco en Suiza. Las tasas impositivas inferiores a las de los cantones con baja tributación solo se encuentran en las jurisdicciones extraterritoriales tradicionales, Guernsey, Qatar y algunos países del sudeste de Europa. Irlanda sigue siendo el principal competidor de Suiza en Europa. A nivel internacional, las grandes empresas suizas estarán sujetas a las mismas normas que las ubicadas en ciudades como Singapur, Hong Kong o Dubái, que también deberán aumentar su tasa impositiva al 15 %. Por lo tanto, habrá menos incentivos para que las empresas se trasladen a dichas ubicaciones únicamente por motivos fiscales. Para las grandes corporaciones, la competencia fiscal entre cantones tendrá una menor influencia en las futuras decisiones de ubicación. Aún está por verse si estos cambios en el impuesto de sociedades tendrán consecuencias para el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Tipos impositivos del impuesto sobre la renta en Suiza en 2022
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